税务师

一、单项选择题。
1.
【正确答案】 B 【答案解析】 该先进技术企业2001～2004年共计应缴纳的企业所得税为（20+10+30）×10%+40×15%=12（万元）。
2.
【正确答案】 D 【答案解析】 经济技术开发区设立的非生产性外商投资企业不能享受优惠税率，执行30％税率。 3.
【正确答案】 D 【答案解析】 2000年在西部地区成立的国家鼓励类产业的外商投资企业，税率为30％；B、C均适用15%的税率。
  4.
【正确答案】 D 【答案解析】 税法规定应按企业总机构或负责合并申报纳税的营业机构所在地的省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。 5.
【正确答案】 A 【答案解析】 法定税率为30%。 6.
【正确答案】 C 【答案解析】  房屋、建筑物的最短折旧年限为20年。
7.
【正确答案】 D 【答案解析】 按规定为10年。 8.
【正确答案】 A 【答案解析】 按规定B、C、D项可以按标准或经批准后列支，A项则不得列支。 9.
【正确答案】 A 【答案解析】 按规定减按15%的税率征收。 10.
【正确答案】 C 【答案解析】 按规定为2年。 11.
【正确答案】 B 【答案解析】 按规定A、C、D项为生产性外商投资企业，而B项则不是。 12.
【正确答案】 C 【答案解析】 对于 在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区设立的生产性外商投资企业，属于技术密集、知识密集的项目、或者属于能源、交通、港口建设的 项目，其企业所得税可以减按15%的税率征收，除此之外的生产性外商投资企业都减按24%的税率征收企业所得税。本题中的机电公司虽然在经济特区的老市区 设立，但不符合减按15%的税率征收企业所得税的条件，故正确答案为C。 13.
【正确答案】 D 【答案解析】 外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益暂免缴纳所得税；外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，依10%的税率缴纳预提所得税。 14.
【正确答案】 C 【答案解析】 所说的开始获利年度，是指企业开始生产经营后，第一个获得利润的纳税年度。企业开办初期有亏损的，可以按照《外商投资企业和外国企业所得税法》第十一条的规定，逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利的年度。
这里开办初期2000年和2001年亏损70+40=130万元，2002年和2003年的所得仅有90万元，不足以弥补，2004年的50万元弥补了尚未弥补的40万元后为获利的第一年。 15.
【正确答案】 D 【答案解析】 投资 抵税限额80×40%＝32（万元），2005年应纳税额＝65×30%＝19.5（万元），比2004年增加19.5万元（2004年应纳税额为0）， 且在抵税限额之内，可将新增所得税19.5万元从2005年应纳税额中抵扣，即2005年实纳税为19.5－19.5＝0（万元）。 16.
【正确答案】 D 【答案解析】 外国租赁公司向我国公司、企业融资租赁设备，取得的扣除设备价款后的租赁费中所包括的贷款利息，可以按扣除利息后的余额征收10%的所得税。应纳预提所得税为：（360—160－10）×10%＝19（万元） 17.
【正确答案】 B 【答案解析】 该企业2002－2003年免税，2004-2006年减半征收。2005年适用税率为7.5%，退税率为40%，退税额＝150÷［1－（7.5%＋3%）］×7.5%×40%＝5.03（万元）；若直接再投资用于扩建本企业，退税率为100%。 18.
【正确答案】 B 【答案解析】 税务 机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所 得税额。国产设备投资抵税限额＝（100+17）×40%＝46.8（万元），本年投资抵税额＝（100－20）-（60+10）＝10（万元）。 19.
【正确答案】 A 【答案解析】 主管税务机关批准延期申报的最长期限为1个月。二、多项选择题。 1.
【正确答案】 BD 2.
【正确答案】 BD 【答案解析】 居民纳税人以企业总机构所在地为标准。总机构有两层含义：（1）注册地在中国，享有中国法人地位；（2）在中国境内设立负责企业管理控制的中心机构。 3.
【正确答案】 ABCD 【答案解析】 原有企业股份制改造后，符合规定条件的才能视为新企业享受新企业税收优惠；在境内设有机构、场所的外国企业缴纳外商投资企业和外国企业所得税，不用预提所得税的方式；资助科研机构要注意与其是否有关联关系；再投资退税不退地方所得税。 4.
【正确答案】 CD 【答案解析】 按照我国税收管辖权的规定，对外国企业实施属地主义地域管辖权，C项不符合税收管辖权的规定，D项则在暂免征税规定范围之中。 5.
【正确答案】 CD 【答案解析】 按照我国税收管辖权的规定，对外国企业实施属地主义地域管辖权，C项不符合税收管辖权的规定，D项则在暂免征税规定范围之中。 6.
【正确答案】 ACD 7.
【正确答案】 ABC 【答案解析】 满足A、B、C条件即可享受“从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税”的税收优惠政策。 8.
【正确答案】 BCD 【答案解析】 企业购建的生产线，由进口设备、国产设备组成，应就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分，给予抵免企业所得税。 9.
【正确答案】 AB 【答案解析】 对外投资发生的借款费用，内资企业税前可以扣除，外资企业税前不能扣除；职工福利费内资企业规定按计税工资14%税前扣除，而外资企业按不超过工资总额的14%税前据实列支。 10.
【正确答案】 ACD 【答案解析】 外资企业支付的工资可据实扣除。 11.
【正确答案】 ABC 【答案解析】 境内未设机构场所的外国企业取得的境外所得不向我国纳税。 12.
【正确答案】 ABD 【答案解析】 A项在境外已纳税可作费用扣除；B项可以扣除；C项不得扣除；D项为无赔偿部分，可以扣除。 13.
【正确答案】 CD 【答案解析】 A属定期减免税企业，税率只在减半征收期按15%；B属生产性企业，根据所在地有15%、24%、30%税率之分。 14.
【正确答案】 BC 【答案解析】 沿海经济开发区的生产性外商投资企业适用24%税率，获利年度起两免三减半，减免税期满后仍为先进技术企业延长3年继续减半征收。 15.
【正确答案】 AB 【答案解析】 C、D均为举办或扩建两类特定企业，再投资退税率为100%。 16.
【正确答案】 AB 【答案解析】 企业处置内部资产，该资产的所有权属在形式和实质上均不发生改变，不确认企业收入；超过上年计提坏账准备的坏账损失可在税前列支。 17.
【正确答案】 AB 【答案解析】 外商投资企业和外国企业缴纳企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴。季度终了后15日内预缴；年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。年度终了后4个月内报送报表。 18.
【正确答案】 AB 【答案解析】 外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，免征所得税，不是贷给企业；为农业、科研、能源、交通等提供专有技术所收取的使用费，可以减按10%的税率征收所得税。 19.
【正确答案】 ABC 20.
【正确答案】 ABD 21.
【正确答案】 ABCD三、计算题。 1.
【正确答案】  1.A    2.B    3.A    4.B 【答案解析】 1.A
（1）2004年出口产值占全部产值的比例为：1800÷2500×100%=72%
（2）企业1998年开业并盈利，属于生产性企业，经营期15年以上，享有两免三减半的优惠期截止2002年底。2004年出口产品产值占全部产值的比率超过70%，仍可享受减半征税的优惠。
（3）2004年度应纳企业所得税为：45×24%÷2=5.4（万元）
2.B
（1）2004年外国投资者再投资金额为：（45－5.4）×30%=11.88（万元）
（2）2004年再投资退税额为：11.88÷（1－12%）×12%×40%=0.65（万元）
3.A
（1）出口产品产值占全部产值的比率为：1000÷2000×100%=50%
（2）虽然出口的比例未超过70%，但该企业被有关部门认定为先进技术企业，且在免税期满后3年内，可按适用税率减半征税。
（3）2005年应纳企业所得税为：〔2000－1000－300－（150-10-5-12）+10－6〕×24%÷2=69.72（万元）
4.B
（1）2005年再投资额为：（554－69.72）×30%×60%=87.17（万元）
（2）2005年再投资退税额为：87.17÷（1－12%）×12%×40%=4.75（万元） 2.
【正确答案】 1.B    2.C       3.B     4.BCD    【答案解析】 1.500×1%+（3500-500）×0.5%=20（万元）
2.运输事故损失可以扣除无赔偿的部分。四、综合题。 1.
【正确答案】 1.D     2.D     3.B、C     4.B     5.A     6.C 【答案解析】 1. 本题中，企业1996年亏损60万元，1997年亏损8万元，1998年盈利30万元，1999年盈利40万元，1999年弥补亏损有余额2万元，因此 1999年为获利年度，1999年和2000年两年免税，2001年、2002年和2003年三年减半征收企业所得税。该企业设在经济特区，适用税率减按 15%，减半征收的实际税率为7.5%。2001年盈利40万元，弥补2000年亏损20万元后，2001年应纳税所得额20万元，应纳税额=20× 7.5%=1.5（万元）。
4. 2004年度弥补亏损后的应纳税所得额=6500+20－4300－860+6+22－16+5.6－328－57+7－230=769.6（万元）。该 企业2004年“两免三减半”的税收优惠已期满，但由于该企业为产品出口企业，且2004年当年出口产品产值占全部产品产值的比例大于70%（4680÷ 6500=72%），按规定可继续享受减半征收的税收优惠，但最低税率不得低于10%。减征后的应纳税额=769.6×10%=76.96（万元）。
5. 根据前一小题计算的应纳税所得额，加上计算应纳税所得额时剔除的有关项目的金额（包括超过标准的交际应酬费6万元，支付给境外总机构的特许权使用费22万 元，向非金额机构借款的利息支出超过标准的5.6万元，税收滞纳金7万元），另再加上从内资

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