税务师

三、综合分析题

综合分析题(一)

中国公民李某为某话剧团演员，2010年12月的收入情况如下：

(1)取得薪金收入6000元，第一季度奖金4000元。

(2)将自编剧本手稿原件公开拍卖取得10000元。

(3)当月参加文艺演出收入12000元，通过当地教育局向农村义务教育捐款8000元。

(4)出版小说一部，取得稿酬5000元，当月该小说再版又取得稿酬3000元。

(5)取得全年一次性奖金15000元。

(6)取得有奖发票奖金5000元。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

1.根据本题要点(1)所提示的内容，李某该项收入应缴纳的个人所得税税额为( )元。

A.1200 B.1125 C.1225 D.1500

【答案】C

【解析】雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(6000+4000-2000)×20%-375=1225(元)。

2.根据本题要点(2)所提示的内容，李某该项收入应缴纳的个人所得税税额为( )元。

A.1200 B.1600 C.2000 D.2500

【答案】B

【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。特许权使用费所得应缴纳个人所得税=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。

3.根据本题要点(3)所提示的内容，李某该项收入应缴纳的个人所得税税额为( )元。

A.294 B.312 C.320 D.340

【答案】C

【解析】个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。演出收入应缴纳个人所得税=[12000×(1-20%)-8000]×20%=320(元)。

4.根据本题要点(4)所提示的内容，李某该项收入应缴纳的个人所得税税额为( )元。

A.794 B.816 C.820 D.868

【答案】D

【解析】同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。稿酬所得应缴纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=868(元)。

5. 根据本题要点(5)所提示的内容，李某该项收入应缴纳的个人所得税税额为( )元。

A.1475 B.1681 C.1820 D.1868

【答案】A

【解析】15000÷12=1250(元)，适用税率为10%，速算扣除数25，

全年一次奖金应纳税额=15000×10%-25=1475(元)

6. 根据本题要点(6)所提示的内容，李某该项收入应缴纳的个人所得税税额为( )元。

A.1000 B.1200 C.1500 D.0

【答案】A

【解析】李某取得有奖发票奖金应缴纳的个人所得税为:5000×20%=1000(元)。

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