税务师

四、综合分析题(共12题。每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选。本题不得分；少选，，所选的每个选项得O．5分)
(一)
位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人(有出口经营权)，化妆品最高售价0．15万影每箱，平均售价0．12万形箱，成套化妆品O．3万形套，均为不含税售价。2009年10月、11月发生下列经济业务：
(1)10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，运输途中发生合理损耗2％；从国外进口一台检测设备，关税完税价格26万元，关税税率20％。
(2)10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24．65万元，其中包括运费4．65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元。
(3)10月销售业务：内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额90万元，其中包括护发品6万元，发生销货运费40万元；出口化妆品取得销售收入500万元人民币；出口护发品取得销售收入140万元人民币。
(4)11月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料，取得增值税专用发票，注明价款260万元、增值税44恕万元；从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，{注明价款100万元、增值税3万元；从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5．1万元。
(5)11月销售业务：内销化妆品2500箱，取得不含税销售额300万元，销售成套化妆品550套，取得不含税销售额165万元，由于购货方延期支付货款，根据合同规定，收取延期付款利息4．68万元；出口化妆品取得销售收入420万元人民币。
(6)11月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品，该批化妆品买价120万元。
(7)11月以j800箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原材料等价供应，{双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。
(8)11月加工业务：为某影视公司演员加工订做油彩以及卸妆油，收取价税合计93．6万元，另外赠送30套自产成套化妆品给影视公司试用，假定化妆品和护发品的出口退税率为13％，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。

根据上述资料，回答下列问题：
79．2009年10月该化妆品厂增值税进项税额()万元。
A．89．27
B．89．7l
C．91．45
D．93．46
80．2009年10月该化妆品厂增值税销项税额()万元。
A．49．30
B．50．32
C．50．83
D．159．63
81．2009年10月该化妆品厂应退增值税()万元。
A．13．28
B．15．02
C．42．15
D．83．20
82．2009年11月该化妆品厂应缴纳消费税()万元。
A．136．00
B．143．40
C．172．20
D．179．40
83．2009年11月该化妆品厂应缴纳城市维护建设税()万元。
A．14．44
B．16．96
C．17．90
D．18．37
84．下列对该化妆品厂业务的税务处理中，正确的有()。
A．购进进口设备和小轿车的进项税额可以抵扣
B．出口化妆品，增值税可享受免税并退税政策
C．以化妆品换取原材料属于视同销售，增值税和消费税的计税销售额相同
D．将化妆品和护发品组成成套化妆品销售，按照化妆品和护发品销售额合计计算消费税．

(二)
位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产达到低污染排放值A型小轿车。A型小轿车最高售价22万元/辆，平均售价20万影辆(均为不含税价)，汽缸容量为2．0升。2009年3月发生下列经济业务：
(1)进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元(由买卖双方各负担50％)，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元，关税税率20％，缴纳进口环节相关税金后海关放行：发生境内运费6万元、装卸费2万元，取得货运企业开具的发票。
(2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款240万元、增值税40．8万元，本月企业基建项目领用10％；购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月生产领用80％'用t于生产小轿车；购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税660万元；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3．4万元，赠送给关系单位。
(3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定
本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款一120万元、增值税一20．4。万元。
(4)委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量2万件，材料成本35．万元，辅助材料3万元，支付加工费6万元，取得增值税专用发票，增值税1．02万元。甲厂同类产品不含税售价23元／件。收回后-其中80％用于本企业继续生产小汽车，1％赠送给汽车经销商。
(5)销售业务：本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆，每辆不含税售价20万元；采用销售折扣方式销售A型小轿车，270'辆，合同约定付款日期为3．月28日，如果10天之内付款，给予5％折扣；20天内付款，给予2％的折扣；20天以后付款，全额收取价款。购贷方在4月2日支付货款。本月最新推出新款跑车，销售15辆，不含税售价32万元／辆，销售时每辆按不含税售价的2％收取提货费。本月支付销货运费2l万元，取得运输企业运输发票。
(6)将1辆自产的A型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费0．5万元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费0．05万元。
(7)将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费0．6万元，运输企业将运费发票开给组委会。
(8)本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台，其中，将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1辆用于汽车性能试验：本月销售电动汽车5辆，不含税售价26万元／辆。B型小轿车生产成本14万元／辆。
(9)将10台A型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。
(10)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本2．186万元，其中包括运费0．186万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率：A型小轿车5％，8型小轿车9％，跑车40％，小轿车成本利润率为8％。

根据上述资料，回答下列问题：
85．当月该汽车厂进口环节应缴纳税金合计()万元。
A．147．46
B．155．54
C．161．60
D．164．83
86．当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额(
A．10．27
B．10．28
C．10．62
D．10．71
87．当月该汽车厂应缴纳增值税()万元。
A．322．12
B．366．60
C．370．00
D．377.22
88．当月该汽车厂应缴纳消费税()万元。
A．4l7．37
B．418．07
C．503．27
D．512．27
89．当月该汽车厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加合计()万元。
A．78．81
B．86．99
C．87．89
D．88．95
90．下列对该汽车厂业务的税务处理中，正确的有()。
A．以自产的A型轿车赠送给汽车拉力赛组委会；增值税和消费税的计税依据相同
B．以购进汽车轮胎生产小轿车，按照生产领用数量计算抵扣外购轮胎已纳的消费税
C．移送销售部门使用的A型小轿车按照平均价格作为增值税和消费税的计税销售额
D．将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位，按照组成计税价格确定增值税的计税依据

附表：有关成本利润率和税率。
 

啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨；不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨；
卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56％；每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36％。定额税率为每标准箱(5万支)150元；
1标准箱=250标准条1标准条=200支
粮食白酒、薯类白酒：比例税率为20％，定额税率为0．5元／斤。
(三)烟叶税税率为20％。

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