税务师

一、单项选择题 
    1、下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（ ）。 
    a、存货跌价准备金           b、残疾人就业保障基金 
    c、短期投资跌价准备金       d、长期投资减值准备金 
    正确答案:b 
    解析:教材37页，纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资准备准备基金），不得扣除。 

    2、2003年1月甲公司从联营企业分回2001年的税后利润37万元，联营企业适用企业所得税税率15%，当年享受了定期减半征收的优惠政策；甲公司适用企业所得税税率33%。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税（ ）。 
    a、6.66万元       b、7.20万元     c、7.84万元     d、10.20万元 
    正确答案:b 
    解析:应补缴企业所得税＝37÷（1－7.5%）×（33%－15%）＝7.2（万元）。 

    3、企业从被投资企业分配取得的股票，应按照（ ）确定投资所得。 
    a、股票票面价值     b、股票评估价值     c、股票市值     d、双方协定价值 
    正确答案:a 
    解析:企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，除股票外，均应该按照有关资产的公允价值确定投资所得，企业取得的股票，按照股票票面价值确定投资所得。 

    4、下列关于企业研究开发新产品、新技术新工艺所发生的各项费用(简称“三新”技术开发费)的表述，不正确的是（ ）。 
    a、企业实际发生的技术开发费，不受比例限制，计入管理费用中扣除 
    b、盈利企业的技术开发费，比上年实际发生额增长达10%(含)以上的，经税务机关审核批准，允许再按其实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额 
    c、其实际发生额的50%大于企业当年应纳税所得额的，可就其不超过部分予以抵扣，超过部分，无限期结转以后年度抵扣 
    d、企业实际发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得税前扣除，也不得计入开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额 
    正确答案:c 
    解析:超过的部分，当年和以后年度均不再抵扣。 

    5、某服装企业2002年营业收入3000万元，广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。2003年营业收入3600万元，广告费支出60万元，业务宣传费支出15万元。则2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（   ）。 
    a、75万元     b、78万元     c、87万元     d、90万元 
    正确答案:c 
    解析:2002年广告费允许扣除3000×2%=60万元，超过的部分20万元可以向后结转，而业务宣传费的扣除限额为3000×0.5%=15万元，超过的部分15万元不得再进行抵扣，2003年广告费的扣除限额为3600×2%=72万元，而当年广告费为60万元，所以上年结转下来的12万元可以在本年进行扣除，而业务宣传费2003年的限额为3600×0.5%=18万元，但是因为业务宣传费不得向下年结转，所以本年的业务宣传费也只能扣除15万元，合计15+75=87万元。 

    6、按照税法规定，企业接受捐赠的资产，应该按照税法规定（ ）确认为捐赠收入，并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 
    a、确定的入账价值             b、原值减去折旧的金额 
    c、入账价值减去资本公积       d、原值减去资本公积 
    正确答案:a 
    解析:教材63页，按照税法规定，企业接受捐赠的资产，应该按照税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 

    7、下列（ ）债权在由于债务人破产、关闭、死亡而无法收回借出款项的不得作为财产损失在所得税前扣除。 
    a、金融企业     b、保险企业     c、委托金融企业贷款的企业   d、咨询公司 
    正确答案:d 
    解析:除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业，以及其他企业委托金融保险企业等国家批准从事信贷的企业外，其他企业直接借出的款项在债务人破产、关闭、死亡而无法收回借出款项时，一律不得作为财产损失在所得税前扣除。 

    8、某股份公司2003年生产经营所得300万元，转让a 企业股权收益35万元，转让b企业股权损失45万元，则股份公司2003年应纳税所得额为（ ）。 
    a、295万元     b、300万元     c、335万元     d、255万元 
    正确答案:b 
    解析:企业股权转让所得应并入所得额纳税，股权转让损失可以在税前扣除，但是不得超过当年股权投资收益和投资转让所得。当年损失大于收益，所以只允许以收益为限额扣除转让损失，则当年的应纳税所得额仍旧为300万元。 

    9、某公司按照季度预缴所得税，其第一季度应税所得额为5万元，预缴的所得税税额为（ ）万元。 
    a、0.9       b、1.35       c、1.32       d、1.65 
    正确答案:d 
    解析:分季度预缴所得税时，要折算成全年的应纳税额并确定税率，则该企业第一季度应预缴所得税为：5*4*33%/4=1.65万元。 

    10、2003年10月，某内资企业进行股份制改造，其设备评估增值20万元，报税务机关批准，评估增值部分按照综合调整法最长期限进行调整，2004年度该企业实现会计利润为15万元，假定其他因素不变的情况下，2004年应缴纳企业所得税额为（ ）万元。 
    a、11.55       b、5.61       c、4.95       d、4.29 
    正确答案:b 
    解析:按照综合调整法进行据年调整，每年调增的金额为20/10=2万元，所以该企业2004年度应纳企业所得税额为（15+2）*33%=5.61万元。 [Page]   
    11、外商投资兴办的先进技术企业，在税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，适用的税收优惠政策是（ ）。 
    a、暂免征收所得税2年 
    b、免征所得税1年，减半征收1年 
    c、延长3年减半征收企业所得税 
    d、在以后的10年内按应纳税额减征15%至30%的企业所得税 
    正确答案:c 
    解析:教材116页有规定。但是注意符合上述条件的，减半后税率不足10%的，应该按照10%的税率征收企业所得税。 

    12、某合资企业某一纳税年度境内经营应纳税所得额为300万元，其在b国的分支机构获利100万元，已在该国缴纳所得税为40万元，则该企业汇总计算的应纳所得税税额为（   ）。 
    a、92万元       b、99万元     c、120万元     d、132万元 
    正确答案:b 
    解析:境外所得税款抵扣限额为：（300+100）×33%×100/400=33万元，所以该企业汇总计算的应纳税所得额为：（300+100）×33%-33=99万元。 

    13、在对不按独立企业之间的业务往来作价的关联企业的购销业务，税务机关可以进行调整，下列调整方法不正确的是（ ）。 
    a、转售价格法     b、成本加价法     c、可比的非受控价格法     d、加权平均法 

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