税务师

第 11 题 某技术咨询企业2004年度技术转让收入日5万元，发生的相关成本、费用、税金合计为40万元，其适用的企业所得税税率为33%，该企业应缴纳的企业所得税为（　）。
 
A．2.25万元

B．4.95万元

C．6.75万元

D．14.85万元      

【正确答案】： B     

第 12 题 下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中直接扣除的是（ ）。
 
A．转让固定资产发生的费用

B．支付的财产保险费

C．购建固定资产的费用

D．生产经营过程中发生的广告费用（限额内）      

【正确答案】： C     

【参考解析】： 资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。

第 13 题 企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益，不包括（ ）。
 
A．企业股权投资转让所得

B．被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产

C．被投资企业分配给投资方企业的全部非货币性资产

D．被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的费用      

【正确答案】： A     

第 14 题 下列各项中，不属于劳务报酬所得的有（ ）。
 
A．从事书画展卖取得的报酬

B．受托从事文职翻译取得的报酬

C．提供中间介绍服务取得的报酬

D．报社记者在本报发表文章的所得       

【正确答案】： D     

【参考解析】： 报社记者在本报发表文章的所得应按照“工资、薪金所得”税目征收个人所得税。

第 15 题 某企业2002年度注册资本500万元，当年1月1日向其控制股公司借入经营性资金400万元，借期1年，支付利息费用28万元，假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（ ）万元。
 
A．30 

B．28 

C．24 

D．15      

【正确答案】： D     

第 16 题 某企业2001年度实现会计利润总额40万元，注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2001年度应缴纳的企业所得税为（　）(答案取小数点后两位)。
 
A．13.20万元

B．14.85万元

C．16.01万元

D．16.50万元       

【正确答案】： C     

第 17 题 某企业既有应税项目，又有免税项目，应税项目、免税项目所得上年度分别为－80万元，30万元，本年度分别为30万元、40万元，则上年和本年的应税所得额分别为（　）万元。
 
A．－50，－20

B．－80，－50

C．－50，0

D．－80，10       

【正确答案】： C     

【参考解析】： 如果 一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照税收法规规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。上年应税所 得额＝30－80＝－50（万元）；免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损，弥补后余20万元属免税项目，所以本年应税所得额为0万元。

第 18 题 关于“开始获利年度”的叙述正确的是（　）。
 
A．企业开办第一年亏损50万元，第二年盈利20万元，可以第二年为开始获利年度

B．企业于年度中间开业，实际生产经营不足6个月的，当年所获利润可不缴税

C．企业开办当年获得利润，不论当年实际经营期长短，均属开始获利年度

D．企业法定减免期为1995～1999年，1997年出现亏损，法定减免期可推延至2000年       

【正确答案】： C     

第 19 题 某企业2001年—2004年的应税所得分别为-4万，-10万，8万，-18万，2005年的利润为20万，当年发生用自产物资通过非营利的社会团体向红十字会的捐赠，该物资成本5万元，市场价8万元，则2005年的应纳税所得额为（ ）。
 
A．-1

B．0

C．28万元

D．26万元       

【正确答案】： A     

【参考解析】： 通过非营利的社会团体向红十字捐赠可以全额税前抵扣，捐赠自产货物视同销售，以前年度尚未弥补的亏损为24万元，故2005年的应纳税所得额＝20+8-5-24=-1（万元）。

第 20 题 某公司企业所得税率为33%，2002年度从联营企业分回税后利润为37万元，联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地的优惠政策，实际只缴纳了7.5%的所得税)该公司从联营企业分回的税后利润应补企业所得税是（　）。
 
A．6.66万元

B．7.2万元

C．7.835万元

D．9.435万元      

【正确答案】： B     

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