税务师

21、 甲、乙公司进行资产交换，甲公司以其拥有的专利权与乙公司生产用车床交换，甲公司专利权的账面价值为300万元，公允价值和计税价格均为350万元，营业税率为5％；乙公司生产用车床的账面原价为400万元，已提折旧20万元，已提减值30万元，公允价值320万元，在资产交换过程中发生车床搬运费1.5万元，乙公司另支付30万元给甲公司。则甲公司收到补价应确认的收益为（　）万元。

A.1.83 　

B.2.74

C.4.79 　

D.2.79 

标准答案：d 
 
本题分数： 1.39 分  
 
解 析：应确认的收益=补价－（补价/换出资产的公允价值）×换出资产帐面价值－（补价/换出资产公允价值×应交的税金及教育费附加）

22、 某小规模纳税企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格20000元，增值税3400元，该企业当期产品销售收入（含税）318000元，则该企业当期应交增值税为（ ）元。

A.14600     

B.18000      

C.42805         

D.46205

标准答案：d 
 
本题分数： 1.39 分  
 
解 析：当期应交增值税=31800/1.17%×17%=46205

23、 某企业为建造厂房而于2004年1月1日取得了一笔专门借款，并从当日起计息； 2月1日该企业用银行存款购买了一项建造该厂房所用的土地使用权； 3月1日，该企业用银行存款购买了一批工程物资；假定4月1日厂房开始动工兴建。则借款费用资本化开始的时间为（   ）。

A. 1月1日   

B. 2月1日   

C. 3月1日      

D. 4月1日 

标准答案：d 
 
本题分数： 1.39 分  
 
解 析：1月1日为借款费用开始发生日，3月1日为资产支出开始发生日，4月1日为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动（主指实体建造活动）开始日。因此，只有在三个条件均满足时，借款费用才能开始资本化。本题就为时间4月1日。

24、 甲企业应收乙企业货款80 000元，经协商甲企业同意乙企业用一批销售价格为54 000元，实际成本为50 000元的商品偿债，甲企业将该商品作为原材料核算，不单独支付增值税，甲企业按应收帐款5%计提坏帐准备。增值税率为17%，甲企业原材料的入帐价值(    ) 。

A.66 820   

B.67 500   

C.70 820  

D.71 500 

标准答案：a 
 
本题分数： 1.39 分  
 
解 析：

25、 某债券持有人按规定将其持有的可转换债券(按面值发行)转换为普通股。债券的面值为100万元，应计利息为15万元(转换为股票时支付)，预定的转换比例为每100元面值的债券转换面值为1元的普通股30股。该股份公司对此转换的会计处理为(    )。

A．借：应付债券——债券面值    100万
贷：股本——普通股    30万
资本公积——股本溢价    55万
银行存款    15万

B．借：应付债券——债券面值    100万
——应计利息    15万
贷：股本——普通股    34。5万
资本公积——股本溢价    65。5万
银行存款    15万

C．借：应付债券——债券面值    100万
——应计利息    15万
贷：股本——普通股    30万
资本公积——股本溢价    70万
银行存款    15万

D．借：应付债券——债券面值    100万
——应计利息    15万
贷：股本一普通股    3万
资本公积——股本溢价    85万 

标准答案：c 
 
本题分数： 1.39 分  
 
解 析：

26、  M企业本期实现销售收入8000万元，预计在本期销售的商品中有10％会发生约占销售收入5％的保修费用；预计在本期销售的商品中有5％会发生约占销售收入8％的保修费用。本期预计负债的最佳估计数为(    )万元。

A．72     

B．250  

C．325   

D．1040 

标准答案：a 
 
本题分数： 1.39 分  
 
解 析： 8000×10％×5％+8000×5％×8％=72

27、 甲公司为上市公司，2004年年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日，甲公司以设备向乙公司投资，取得乙公司有表决权资本的30% ，采用权益法核算；甲公司投资后，乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万元，已计提折旧 15万元，已计提减值准备 5万元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司现金捐赠 100万元。甲公司适用的所得税税率为33% ，2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素，2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（ ）万元。

A.187   

B.200.40    

C.207   

D.204 

标准答案：c 
 
本题分数： 1.39 分  
 
解 析：投资时形成的股权投资差额=（300-15-5）-1000*30%= -20万元（贷差），计入资本公积；接受捐赠，增加的资本公积=100*67%=67万元；2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额=120+20+67=207万元。 

28、 某产品本月实际工资费用合计11.9万元，完工产品100件，第一道工序的在产品400件，完工程度37．5％，第二道工序的在产品200件，完工程度87．5％。采用约当产量比例法进行分配，则本月完工产品应负担的工资费用为(    ) 万元。

A．11.9   

B．2.8 

C．2.5   

D．1.7 

标准答案：b 
 
本题分数： 1.39 分  
 
解 析：

29、 甲公司发生暂时财务困难，短期内无法偿还所欠乙公司货款100万元。双方协商，甲公司以短期投资抵偿乙公司全部货款，同时向乙公司收取3万元补价。乙公司已为该项应收债权计提10万元坏账准备。假定不考虑相关税费，乙公司收到该项短期投资的入账价值为（ ）万元。

A.87

B.93

C.97

D.103

标准答案：b 
 
本题分数： 1.39 分  
  解 析：本题的会计分录：
借：短期投资 93（倒挤）
坏账准备 10
贷：应收账款 100
银行存款 3

30、 D公司2005年末资产总额为2700万元。2006年年初向东方租赁公司融资租入不需安装的固定资产一套,租赁价款为800万元,分5年于每年年初支付；另由东方租赁公司代垫运杂费，途中保险费20万元。则2006年D公司应支付的融资租赁款为(    )万元。

A.180 

B.170 

C.164 

D.160 

标准答案：d 
 
本题分数： 1.39 分  
 
解 析：长期应付款中应付融资租赁款的核算。

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