税务师

21. 在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有( )

A.2008年按18%税率执行 B.2009年按20%税率执行

C.2010年按22%税率执行 D.2011年按24%税率执行

【答案】ABCD

【解析】在新企业所得税实施前享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行;原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

22. 关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的(　)

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额

B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免

C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额

D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除

【答案】BCD

【解析】创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，投资未上市中小高新企业2年以上的，按投资额的70%抵扣应纳税所得额，B错误有两处，一是没有讲明享受优惠应具备的条件，二是混淆了抵免税额与抵扣所得额的规定;企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后5个纳税年度的应纳所得税额，C选项混淆了抵免税额与抵扣所得额的规定;企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的100%加计扣除。

23. 企业下列项目的所得免征企业所得税( )

A.坚果的种植 B.农产品初加工

C.林木的培育 D.茶的种植

【答案】ABC

【解析】ABC为企业所得税免税项目;D为减半征税项目。

24. 根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有()。

A.农产品初加工 B.远洋捕捞 C.花卉的种植 D.海水养殖

【答案】CD

【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。

(2)海水养殖、内陆养殖。

25. 根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有(　)。

A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

C.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

【答案】AB

【解析】企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款;企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

26.关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策陈述，下列正确的有( )。

A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不予征收企业所得税

B.境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税

C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年

E.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年

【答案】ACD

【解析】我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税;集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

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