税务师

第 21 题 某企业年末计提坏账准备金前，“坏账准备”账户已有贷方余额3万元，年末“应收账款”余额为800万元，其它应收款余额为109万元，坏账准备金计提比例为3‰，则该企业当年可在税前扣除的坏账准备金计提数为（ ）。
 
A．24000元

B．25000元

C．15450元

D．45450元       

【正确答案】： C     

【参考解析】： 应收款项坏账准备计提基数，目前税法和会计的口径是一致的，包含应收账款和其它应收款。经批准可提取坏账准备的纳税人，除另有规定的外，税法允许计提年末应收账款余额的5‰，故本题可在税前扣除的坏账计提额为：（800+109）×5‰-3＝1.545（万元）。

第 22 题 按照企业所得税的有关规定，对企业资产评估增值的税务处理，下列表述中正确的是（　）。
 
A．纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额

B．纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额

C．纳税人进行股份制改造发生的固定资产评估增值，应相应调整帐户，所计提折旧应计入应纳税所得额

D．纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额       

【正确答案】： D     

第 23 题 下列有关房产税纳税义务发生时间的正确表述是（　）。
 
A．纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴纳房产税

B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税

C．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应征收房产税

D．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间       

【正确答案】： C     

【参考解析】： A应该从建成之日的次月起计征；B应该从办理验收手续之日的次月起计征；D应该自次月起计征。
第 24 题 王某为某大学会计教授，2004年9月在本职工作之余替A单位咨询取得收入5000元，付给中介人500元；到B学校讲学4次（讲学共5次，当年10月再讲学1次）。每次收入均为2000元。合同注明讲学收入为税后收入。则王某就上述收入在9月份缴纳的个人所得税为（　）。
 
A．2000元

B．1920元

C．2704.76元

D．2323.81元       

【正确答案】： D     

第 25 题 某生产企业2002年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（ ）万元。
 
A．16.5

B．22.5

C．25.5

D．14.5       

【正确答案】： A     

【参考解析】： 教材第341、342页。  
出售旧房及建筑，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土，地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格＝重置成本价 ×成新度折扣率。  
考核目的及分析：测试考生是否清楚有关出售旧房缴纳土地增值税的计算。本题办公楼的成新度折扣率为40%，即4成新，其评估价 =800×40%。所以，该企业转让办公楼应纳土地增值税＝（400-800 ×40%-25）× 30%＝16.5（万元）。

第 26 题 下列各项中，不应计入企业当期应税所得的是（ ）。
 
A．纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益

B．纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值

C．纳税人接受捐赠的货币性资产

D．纳税人以非现金实物资产和无形资产对外投资发生的资产评估增值       

【正确答案】： B     

【参考解析】： 企业 进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额；企业以经营活动的非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，按公允价值销售有关非货币性 资产和投资两项业务进行所得税处理并按规定确认资产的转让所得或损失；企业在产权转让过程中，发生的产经转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳 企业所得税；企业接受捐赠的货币性资产须并入当其的应纳税所得。

第 27 题 境外咨询企业单独与客户签订合同,为客户提供咨询业务取得的收入,凡其提供的服务全部发生在我国境内的,缴纳所得税的规定是（　）。
 
A．在我国境内不缴纳所得税

B．在我国境内只缴纳地方所得税

C．在我国境内缴纳50%的所得税

D．全额在我国申报缴纳企业所得税      

【正确答案】： D     

第 28 题 某工业企业2002年营业收入3000万元，广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。2003年营业收入3500万元，广告费支出60万元，业务宣传费支出15万元。则2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（　）。
 
A．70万元

B．77.5万元

C．85万元

D．87.5万元       

【正确答案】： C     

【参考解析】： 2002年：该年广告费实际发生80万元，税前准予扣除60万元（3000×2%），超过部分（即20万元）当年不得扣除，但可无限期向以后纳税年度结转； 
该年业务宣传费实际发生20万元，税前准予扣除15万元（3000×5‰），超过部分（即5万元）当年且永远不得申报扣除。 
2003年： 
该年广告费实际发生60万元，税前准予扣除70万元（3500×2%），不足部分（即10万元）可从2002年超标准的20万元中拿出10万元结转到2003年扣除，则2003年税前可扣除广告费70万元（60+10）； 
该年业务宣传费实际发生15万元，税前准予扣除17.5万元（3500×5‰），不足部分不得抵扣，则2003年税前可扣除业务宣传费15万元。 
故2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为85万元（70+15）。

第 29 题 对纳税人可以处1万元以上5万元以下罚款的是（　）。
 
A．伪造印花税票情节严重的

B．未按照规定保存印花税纳税凭证的

C．已贴用的印花税票揭下重用情节严重的

D．实行按期汇总缴纳印花税的纳税人未按照规定期限缴纳印花税的       

【正确答案】： A     

第 30 题 某外国企业常驻代表机构经批准实行按经费支出计算应纳所得税的办法。2003年在中国境内支付给代表机构工作人员的工资薪金、福利费、差旅费等共计600万元，其中包括为工作人员支付的房租20万元、汽车购置费30万元；境外支付给工作人员各种津贴、奖金、交通费等共计200万元，则该代表机构应纳所得税为（　）。
 
A．46.59万元

B．31.06万元

C．26.4万元

D．23.29万元       

【正确答案】： B     

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