税务师

11．下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有( )。（2008年）
A．加工企业来料加工复出口的货物
B．对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C．属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D．外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
【答案】B
【解析】A、C、D选项享受免税不退税的政策；B享受免税并退税待遇。

12．军队军工系统的下列业务中，应当征收增值税的是( )。（2008年）
A．军队系统企业为部队生产弹药
B．军需工厂对民众销售服装
C．军工工厂为生产军需品而相互提供模具
D．军队系统企业生产并按军品作价原则在系统内部销售钢材
【答案】B
【解析】A、C、D选项属于军队军工系统内部销售或写作产品，免征增值税；B选项应征增值税。

13．某汽车修理厂(小规模纳税人)2007年10月提供修理修配劳务取得收入110000元，销售修理配件取得收入225000元，提供洗车劳务取得收入l0000元。上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，则该修理厂当月应纳增值税( )元。（2008年）
A．12884.62   
B．14880.27   
C．18962.26    
D．19528.30
【答案】C
【解析】修理修配和销售零配件应纳增值税=（110000+225000）/（1+6%）×6%=18962.26（元）；洗车收入不属于销售货物也不属于对货物损害功能的修复，因此应纳营业税。

14．某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2007年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为( )万元。（2008年）
A．0   
B.2   
C．2.3     
D.2.6
【答案】D
【解析】20×13%=2.6（万元）

15．2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为( )元。（2008年）
A．11900  
B．12117．95   
C．12335.90   
D．12553.85
【答案】C
【解析】50000×17%+（23400+3000）/（1+17%）×17% =12335.90（元）

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