税务师

第1题   甲公司2007年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2007年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2006年财务会计报表批准报出日为2007年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（ ）。 
A 作为2006年资产负债表日后事项中的调整事项处理 
B 作为2006年资产负债表日后事项中的非调整事项处理 
C 冲减2007年1月份相关收入、成本和税金等相关项目 
D 冲减2007年2月份相关收入、成本和税金等相关项目 

正确答案：D 
解析：此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等项目。 

第2题   在采用追溯调整法时不会涉及的项目是（ ）。 
A 法定盈余公积 
B 未分配利润 
C 应付利润 
D 留存收益 

正确答案：C 
解析：追溯调整法下应调整留存收益，包括盈余公积和未分配利润；不包括分配利润或股利。 

第3题   某企业适用的所得税税率33％，2006年年初递延所得税资产账面余额100万元，递延所得税负债账面余额40万元；2006年年末递延所得税资产账面余额150万元，递延所得税负债账面余额70万元。企业2006年递延所得税收益（ ）万元。 
A 20 
B 6.6 
C 借方83.5 
D 26.4 

正确答案：A 
解析：递延所得税收益＝（150－100）＋（40－70）＝20（万元） 

第4题   下列情况下会产生可抵扣暂时性差异的是（　） 
A 资产的账面价值大于计税基础 
B 资产的账面价值小于计税基础 
C 负债的账面价值大于计税基础 
D 负债的账面价值小于计税基础 
E 资产和负债的账面价值都大于计税基础 

正确答案：BC 
解析：AD两种情形产生的是应纳税暂时性差异。 

第5题   关于让渡资产使用权产生的收入的确认与计量，下列说法中正确的有（ ）。 
A 让渡资产使用权收入同时满足的条件之一是“相关的经济利益很可能流入企业” 
B 让渡资产使用权收入同时满足的条件之一是 “发生的成本能够可靠地计量” 
C 让渡资产使用权收入同时满足的条件之一是 “收入的金额能够可靠地计量” 
D 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定 
E 使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定 

正确答案：ACD 
解析：让渡资产使用权收入确认应同时满足下列两个条件：（1）相关的经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠地计量。使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收取费用时间和方法计算确定。

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