税务师

一、单项选择题
1、答案:A
   解析:《外商投资企业和外国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律，1991年4月在第七届全国人大第四次会议通过。
2、答案:D
   解析:外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益暂免缴纳所得税；外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，依10%的税率缴纳预得所得税。
3、答案:A
   解析:BC为外国企业的境外所得，不在我国纳税；D为从境内分得的税后利润，属于免税项目。
4、答案:C
   解析:ABD均为不可列支项目。用于公益性、救济性捐赠支出全额可以列支是与内资企业所得税不同的规定。
5、答案:B
   解析:在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除其相关的成本、费用后的余额，作为企业当期所得缴纳所得税。
6、答案:A
   解析:服务全部发生在境内，应全额在我国申报纳税。
7、答案:A
   解析:凡境外企业派人来华参与客户咨询业务，应按劳动发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于50％的标准，来确定该境外企业的境内业务收入，并按照规定申报缴纳企业所得税。200×40％＝80万元，80×50％＝40万元。
8、答案:B
   解析:AC为财产转让收益，D为居民纳税义务人的境外所得，均属计入应纳税所得额的项目。
9、答案:C
   解析:交际应酬费扣除额=500×10‰+（1500-500）×5‰=10万元。
10、答案:C
   解析:从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的3%以内，计提坏账准备。
11、答案:B
   解析:外商投资企业在我国境内生产产品及销售自产产品，不论是否通过设立销售机构进行销售及销售机构核算方式如何，其生产销售自产产品的利润均应按生产机构所在地适用的企业所得税税率，由其总机构汇总缴纳所得税。
12、答案:C
   解析:1500×5‰＋500×3‰＋500×10‰＋100×5‰＝14.5万元。
13、答案:D
   解析:已得到100%退还已纳所得税款的企业，如果外国投资者直接再投资举办、扩建的企业，自开始生产、经营起3年内没有达到产品出口企业标准的，或没有被继续确认为先进技术企业的，应当缴回已退税款的60%。
14、答案:C
   解析:1999、2000年盈利弥补1997年、1998年亏损，2001年盈利补亏后还有盈利30万元。
15、答案:C
   解析:AD为不得扣除项目，B为限额扣除项目。
16、答案:C
   解析:享受国家统一减免税政策的外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延长延续抵免期限，但延续抵免期限最长不得超过7年。
17、答案:D
   解析:经济技术开发区的生产性外商投资企业，所得税税率为15%，2003年度应缴纳的企业所得税=150×15%=22.5万元。
18、答案:B
   解析:设在海南特区的从事基础设施项目投资的外商投资企业，从获利年度起所得税五免五减半，税率减半后为7.5%。
19、答案:D
   解析:根据税法规定，外商投资企业和外国企业缴纳企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴。季度终了后15日内预缴；年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。
20、答案:D
   解析:这个优惠条款比较特殊，因为是专门针对非生产性企业规定的，应特别注意。
21、答案:C
   解析:选项C中，再投资的经营期限不得少于3年不正确，按照规定应不少于5年才符合条件。如果不满5年撤出的，应缴回已退的税额。
22、答案:B
   解析:熟悉外资企业购买国产设备投资抵税的相关规定。
23、答案:C
   解析:投资抵税限额=80×40%=32万元，2003年应纳税额=（65－15）×（30%+3%）×50%=8.25（万元），比2002年增加税额8.25万元（2002年应纳税额为0），且在抵税限额之内，可将新增所得税8.25万元从2003年应纳税额中抵扣。
24、答案:D
   解析:对国外常驻代表机构可根据不同的情况，分别采用三种方法计算征收企业所得税：按实际申报收入计算纳税；按经费支出额换算为收入额计算征税；其它。上题中收入额=85000÷（1-10%-5%）=100000元，应纳税所得额=100000×10%=10000元，应纳所得税=10000×33%=3300元。
25、答案:C
   解析:外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销协议，委托境外企业在境外销售位于我国境内房地产的，其销售收入应按境外企业向购买人实际销售的价格确认，扣除项目中的佣金、价差、手续费、提成费等劳务费，不得超过房地产销售收入的10%。240－240×10％－150＝66万元。
26、答案:A
   解析:外商投资企业的外国投资者将分得的税后利润，用于增加本企业注册资本，再投资退税率按40%，只有对两类特定企业的新建、改扩建才按100%退税。
27、答案:D
   解析:应纳所得税＝（150－100）×15%＝7.5（万元）
28、答案:D
   解析:境外已纳税额扣除限额=240÷（1-40%）×33%=132万元，境外实际缴纳所得税=240÷（1-40％）×40％=160万元，在我国汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为132万元。
29、答案:A
  解析:未在中国境内设立机构、场所的外国企业，来源于境内的财产租赁所得，应按租金收入，在扣除营业税后按10%在我国缴纳预提所得税。国内公司应代扣代缴的预提所得税=（80-80×5%）×10%=7.6万元。
30、答案:C
解析:应退税额=55÷（1－12%－3%）×12%×40%=3.11万元。

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