税务师

城市维护建设税与教育费附加 
第一节：城市维护建设税
一、城市维护建设税的概念、特点与立法原则：
  （一）城市维护建设税的概念：对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
  （二）特点：
1、  税款专款专用，具有收益税性质
2、  属于一种附加税
3、  根据城建规模设计税率
4、  征收范围较广
   （三）、城市维护建设税的立法原则：3条
二、城市维护建设税的基本规定：
   （一）征税范围：城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。
   （二）纳税人：只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税。
        个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
        外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。
   （三）税率：地区差别比例税率
         城市市区：7%；
         县城、建制镇：5%
         不在城市市区、县城、建制镇的：1%
         县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算纳税。
         纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。
         货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税。在代开发票时已征收的属于法律、法规规定的减征或者免征的城市维护建设税及高于法律、法规规定的城市维护建设税税率征收的税款，在下一征期退税。
         对下列几种情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：
1、  由受托方代收、代扣“三税“的单位和个人
2、  流动经营等无固定纳税地点的单位和个人
3、  对铁道部应纳城市维护建设税的税率，其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，税率统一规定为5%

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