税务师

增值税减免税
十、民政福利

1、了解民政福利企业的条件
2、优惠政策
3、哪些项目不得享受对民政福利企业的税收优惠
4、残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免税
5、残疾人个人提供加工和修理修配劳务，免税

十一、修理修配

对飞机维修劳务增值税实际税负超过6％的部分实行即征即退
对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免税
中远集团的轮船修理业务，免税

十二、内销远洋船

十三、国产支线飞机

对生产销售的支线飞机免征增值税

十四、钢铁企业

对列名钢铁企业以不含税价格销售加工出口企业用于加工出口产品的钢材，免税

十五、民族贸易

国家定点企业生产和销售单位经销的专供少数民族饮用的边销茶，免税

十六、外国政府和国际组织无偿援助项目

外国政府和国际组织无偿援助的进口物资和设备免税
外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免税，同时允许销售单位，将免税货物的进项税在其他内销货物的销项税中抵扣

十七、进口免税品销售业务

经国务院或国务院授权机关批准的从事免税品销售业务的专业公司，对其所属免税店批发、调拨进口免税的货物，暂不征收增值税

十八、进口仪器设备

直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备，免税

十九、金融资产管理

对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产等偿还，免征资产公司销售转让此抵债货物应缴纳的增值税 [Page]

二十、高新技术产品

对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自行生产的集成电路产品，实际税负超过3％的部分，实行即征即退

【应用举例】
    某软件开发企业2003年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。
    A.10200 B.2040 C.10193 D.2010
答案：B
解析：
    计算过程：应纳税额＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
    实际税负＝10200÷68000＝15%
    实际税负超过3%的部分实行即征即退
实际应纳税额＝68000×3%＝2040（元）

二十一、起征点
三、增值税的起征点：（对个人适用） 

1.销售货物的月销售额2000～5000元
2.提供应税劳务的
月销售额1500～3000元
每日（次）销售额150～200元
2004年1月1日起，对销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户以及以销售上述农产品为主的个体工商户其起征点一律确定为月销售额5000元，按次纳税的，起征点确定为每次销售额200元
具体规定由省级国税局确定。

【应用举例】

下列项目可以免征增值税的有（　）。
A.销售农业产品
B.残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务
C.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资
D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 
E.黄金生产经营单位销售标准黄金
答案：C、D

（责任编辑：）