税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2011年注册税务师相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

 一、单项选择题

1、根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是()。

A.某人将自己一套闲置的住房出售

B.某人将个人的房产无偿赠与自己的子女

C.某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资

D.某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业

2、某房地产开发企业开发房地产，取得土地使用权所支付的金额1000万元;房地产开发成本6000万元;向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元;该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用扣除比例为5%;该企业允许扣除的房地产开发费用为()万元。

A.400

B.350

C.650

D.750

3、下列可以不征或免征土地增值税的是()。

A.某工业企业将办公楼投资到联营的商业企业

B.企业之间交换的商铺

C.企业与个人之间交换的房地产

D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的

4、下列项目中，属于土地增值税免税范围的有(　)。

A.建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20%的

B.因国家建设需要而自行转让的房地产

C.非房地产开发企业对外投资(投资于房地产开发企业)的房产

D.企事业单位转让旧房

5、2010年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入2800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关费用40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。

A.73.5

B.150

C.157.5

D.571.25

6、下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是(　)。

A.土地出让金

B.管理费用

C.公共配套设施费

D.借款利息费用

7、依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠，下列各项符合普通标准住宅标准的是(　)。

A.住宅小区建筑容积率在1.0以上

B.单套建筑面积在150平方米以下，最高不超过180平方米

C.成本利润率不得超过30%

D.一次性付款不得低于实际交易价格的50%

8、下列各项中，属于土地增值税纳税人的是(　)。

A.自建房屋转为自用

B.出租房屋的企业

C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间

9、以下关于土地增值税清算相关问题的处理错误的有()

A.销售合同所载商品房面积与有关部分实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整

B.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具的发票，按发票所载金额予以扣除，未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除

C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

10、某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税(　)万元。

A.21

B.30

C.51

D.60

11、以下属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是(　)。

A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

D.直接转让土地使用权的

12、房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件是(　)。

A.工商营业执照原件

B.税务登记证原件

C.税务登记证复印件

D.土地使用权证书

答案及解析：

1、答案：C

解析：从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税，A选项不符合题意;房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，免征土地增值税，B选项不符合题意;通过社会团体捐赠房产给教育、民政和其他社会福利公益事业免征土地增值税，D选项是免税的，不符合题意。房地产开发企业以建造的商品房作价入股对外投资应视同销售房地产缴纳土地增值税，只有C选项是依法征税的，符合题意。

2、答案：C

解析：该企业允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000 + 6000)×5%= 650(万元)

3、答案：A

解析：非房地产企业对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税;企业与企业、个人之间的房产互换，没有免征或不征土地增值税的规定;以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于土地增值税的征税范围。

4、答案：B

解析：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的免税、对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，或是投资、联营企业若将上述房地产再转让，则属于征收土地增值税的范围。

5、答案：D

解析：未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目=1200+40+35=1275(万元)，增值额=2800-1275=1525(万元)增值率=1525÷1275=119.61%，增值额=1525×50%-1275×15%= 571.25(万元)

6、答案：C

解析：土地出让金属于取得土地使用权支付的金额;管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。

7、答案：A

解析：普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

8、答案：C

解析：自建房屋转为自用、出租房屋的企业、办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。

9、答案：C

解析：房地产开发企业取得逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

10、答案：A

解析：增值额=500-800×50%-30=70(万元)扣除项目=430(万元)增值率=70/430=16%应纳土地增值税=70×30%=21(万元)

11、答案：A

解析：选项B、C、D为纳税人应进行土地增值税清算的情形。

12、答案：D

解析：房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料: (1)房屋产权证、土地使用权证书(2)土地转让、房产买卖合同(3)与转让房地产有关的资料。主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完税凭证，以及其他与房地产有关的资料。 (4)根据税务机关的要求提供房地产评估报告。

 

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