税务师

计算题

1、

<1>、【正确答案】B

<2>、【正确答案】D

<3>、【正确答案】B

<4>、【正确答案】D

【答案解析】业务(1)：

乙企业购进业务的进项税

=210×17%=35.7(万元)

甲企业销售货物运费的进项税

=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(万元)

甲企业销售货物销项税

=210×17%=35.70(万元)

丙企业运费收入缴纳的增值税

=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(万元)

业务(2)：

乙企业销项税

=(152.1+5)÷(1+17%)×17%

=22.83(万元)

乙企业手续费收入缴纳的营业税

=3×5%=0.15(万元)

业务(3)：

乙企业销项税=2.72(万元)

甲企业进项税=2.72(万元)

甲企业销项税

=20÷(1+17%)×17%=2.91(万元)

业务(4)：

甲企业可以抵扣的进项税

=(20×13%+3×11%)×(1-10%)

=2.64(万元)

甲企业销售货物的销项税

=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(万元)

丙企业运输收入应纳增值税=3×11%=0.33(万元)

业务(5)：

甲企业应纳增值税=28÷1.04×4%×50%

=0.54(万元)

业务(6)：

乙企业投资的销项税

=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(万元)

甲企业接受投资的进项税

=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(万元)

业务(7)：

丙企业缴纳的增值税=62×11%+42×17%

=13.96(万元)

业务(8)：

丙企业的进口关税=56×10%=5.6(万元)

进口增值税=56×(1+10%)×17%

=10.47(万元)

甲企业应纳增值税

=(35.7+2.91+3.74)-(0.77+2.72+2.64+13.6)+0.54

=23.16(万元)

乙企业应纳增值税

=(22.83+2.72+13.60)-35.70

=3.45(万元)

丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税=0.77+0.33+62×11%=7.92(万元)

丙企业应缴纳的增值税

=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59(万元)

综合题

1、

<1>、【正确答案】D

<2>、【正确答案】B

<3>、【正确答案】D

<4>、【正确答案】D

<5>、【正确答案】B

<6>、【正确答案】AC

【答案解析】业务(1)：该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围，其中货运适用“交通运输业”11%的增值税税率;装卸和仓储保管适用“部分现代服务业—物流辅助服务”6%的增值税税率。

销项税=80×11%+(5+3)×6%=9.28(万元)

业务(2)：将部分运输劳务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。

销项税=135×11%=14.85(万元)

进项税=45×11%=4.95(万元)

业务(3)：将自有车辆出租，属于有形动产租赁，属于营改增中的“部分现代服务业”项目，适用17%的税率征收增值税。

销项税=(17.55+7.02)÷(1+17%)×17%=3.57(万元)

业务(4)：远洋运输的程租、期租业务属于“交通运输业—水路运输服务”，营改增后适用11%的增值税税率;远洋运输的光租属于“部分现代服务业—有形动产租赁服务”，营改增后适用17%的增值税税率。

销项税=10×11%+(8+1÷1.17)×17%=2.61(万元)

业务(5)：出售委托他人承建的员工宿舍楼，以取得的销售收入为营业额计征营业税。

应纳营业税=1600×5%=80(万元)

业务(6)：出售外购的办公楼，以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。

应纳营业税=(2300-1700)×5%=30(万元)

业务(7)：进项税=90×17%+1.8=17.1(万元)

应纳车辆购置税=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(万元)

10月份应确认的销项税合计=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31(万元)

10月份应准予抵扣的进项税=4.95+17.1=22.05(万元)

10月份应纳增值税=30.31-22.05=8.26(万元)

10月份应纳营业税合计=80+30=110(万元)

10月份应纳城建税和教育费附加合计=(8.26+110)×(7%+3%)=11.83(万元)

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