税务师

计算题

1、甲企业与乙企业均为坐落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业(一般纳税人)，丙企业所在地为该市市区邻近县城，2013年9月各企业经营情况如下：

(1)乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元;货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运费价税合计金额7.77万元，并给甲企业开具了运费增值税专用发票。

(2)乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取价外费用5万元，向委托方收取代销手续费3万元。

(3)甲企业1年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元;乙企业以总价值(含增值税)为18.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元、增值税2.72万元;甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入20万元。

(4)甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业不含税运费3万元，取得货运增值税专用发票。将收购农产品的10%作为职工福利，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。

(5)甲企业销售使用过的一台设备(2008年购入)，取得销售收入28万元。

(6)乙企业以库存的货物和一栋办公楼向甲企业投资，共担风险。经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，办公楼评估价为600万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。

(7)丙企业本月另取得运输收入62万元(不含税);出租车辆取得不含税租金收入42万元。

(8)丙企业本月进口一辆货车自用，海关确定的完税价格56万元，关税税率为10%。

本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

<1>、甲企业应纳增值税(　)万元。

A、23.01

B、23.16

C、23.74

D、24.04

<2>、乙企业应纳增值税(　)万元。

A、0.68

B、2.33

C、3.40

D、3.45

<3>、丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税为(　)万元。

A、0.77

B、7.92

C、1.10

D、6.82

<4>、丙企业9月应缴纳的增值税为(　)万元。

A、15.06

B、13.96

C、4.26

D、4.59

综合题

1、某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务：

(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。

(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元(不含税)，并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。

(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17.55万元，车辆保证金7.02万元。

(4)将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金10万元，开具了增值税专用发票;另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。

(5)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。

(6)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。

(7)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据;本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。

根据上述资料，回答下列问题：

<1>、该企业10月份应确认销项税(　)万元。

A、27.43

B、28.37

C、30.44

D、30.31

<2>、该企业10月份准予抵扣的进项税为(　)万元。

A、17.1

B、22.05

C、15.3

D、20.25

<3>、该企业10月份应缴纳营业税(　)万元。

A、75

B、112.18

C、107

D、110

<4>、该企业10月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加(　)万元。

A、11.95

B、8.3

C、11.86

D、11.83

<5>、该企业10月份应缴纳车辆购置税(　)万元。

A、9.00

B、9.11

C、9.12

D、9.21

<6>、关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有(　)。

A、运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应缴纳增值税

B、运输企业的程租业务不属于营改增范畴，应按“交通运输业”3%的税率缴纳营业税

C、运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税

D、该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税

（责任编辑：）