税务师

一、单项选择题（共40题，每题三分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。）

第 1 题 外商投资企业采用直线法之外的其他固定资产折旧方法的，经（　）批准可允许列支。
 
A．主管税务局

B．省、自治区、直辖市税务局

C．国家税务总局

D．会计人员凭职业判断决定      

【正确答案】： C     

【参考解析】： 外商投资企业采用直线法之外的其他固定资产折旧方法的，经国家税务总局批准可允许列支。应由企业提出申请，经当地税务机关审核，逐级上报国家税务总局。

第 2 题 对外商投资企业，可以分几年摊入所得征税的是（　）。
 
A．发行股票，其发行价格高于股票面值的部分，金额较大的，可以分摊计入所得额

B．高尔夫俱乐部收取的会员费，可以从收到之日起分期摊入所得额

C．接受的货币资产捐赠，金额较大的。可以分期摊入所得额

D．接受的非货币资产捐赠，金额较大的。可以分期摊入所得额      

【正确答案】： D     

第 3 题 某餐馆2001年营业收入72万元，各项开支85万元，全年亏损13万元，经税务机关核查，其开支项目不能准确核算，采用核定征收办法计算所得额，应税所得率为11%，当年应纳税额为（ ）。
 
A．21 384元

B．26 136元

C．28 365

D．34 669元      

【正确答案】： A     

【参考解析】： 该纳税人不能准确核算开支数额，则应税所得额＝营业收入×所得率＝72 万元×11%＝7.92万元，适用27%的税率，应纳所得税＝7.92万元×27%＝2.1384万元。

第 4 题 对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（　）。
 
A．免征1年 

B．免征3年 

C．免征5年 

D．暂免征收       

【正确答案】： D     

第 5 题 某企业进行清算时，清算的全部资产为500万元，清算费用为20万元，清算时的负债为300万元，到上年末未分配利润为30万元，企业的资本公积为40万元，企业的注册资本金100万元。该企业清算时的清算所得为（　）万元。
 
A．180

B．150

C．110

D．10       

【正确答案】： D     

【参考解析】： 清算所得＝500－20－300－30－40－100＝10万元。

第 6 题 某外商投资企业2001年购买的国产设备30万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业2000年亏损 10万元；2001年亏损5万元，2002年经审核的应纳税所得额50万元，该企业适用的企业所得税税率30%，地方所得税暂免征收。该外商投资企业2002年实际缴纳的企业所得税额为（ ）万元。
 
A．0　

B．3　

C．10.5　

D．15       

【正确答案】： A     

【参考解析】： 教材第175、191、192、193、194页。  
外商投资企业发生亏损，可以用下一年度的所得补亏；补亏后若在投资总额内购买的国产设备投资的40%，可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。  
考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业补亏的规定，以及国产设备投资所得税抵免的规定。2002年补亏后的应税所得为（50 -15）=35（万元）；可以抵免的国产设备投资为：30×40%＝12（万元）；故该外商投资企业2002年实际应纳企业所得税＝（50-15）× 30%-12 =0（万元）。

第 7 题 下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（　）。
 
A．投资风险准备基金

B．短期投资跌价准备金

C．残疾人就业保障基金

D．长期投资减值准备金      

【正确答案】： C     

第 8 题 以下不属于个人所得税免税项目的是（　）。
 
A．残疾、孤老和烈属的所得

B．国有企业破产职工从破产企业取得的一次性安置收入

C．军人取得的转业安置费

D．国家发行的金融债券利息       

【正确答案】： A     

第 9 题 企业所得税扣除项目应遵循的原则正确的是（　）。
 
A．谨慎性原则

B．重要性原则

C．成本与市价孰低原则

D．相关性原则       

【正确答案】： D     

第 10 题 应予资本化的借款费用是（　）。
 
A．在建工程发生非正常、长时间中断，其间所发生的借款费用 

B．在建工程发生正常中断，其间发生的借款费用 

C．未指明用于无形资产开发的借款费用 

D．筹建期间发生的借款费用      

【正确答案】： B     

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