税务师

1、2012年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2013年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是(　)。

A.A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元

B.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元

C.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元

D.A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元

【正确答案】C

【答案解析】A公司的会计分录为：

借：长期股权投资等　　　　　　　　　12

坏账准备　　　　　　　　　　　　2

营业外支出——债务重组损失　　　1

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　15

B公司的会计分录为：

借：应付账款　　　　　　　　　　　　15

贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　3

资本公积——股本溢价　　　　　　(4×3-3)9

营业外收入——债务重组利得　　　　　3

2、甲公司为建造一栋办公楼于2013年1月1日专门从银行借入4 000万元款项，借款期限为3年，年利率为6%。2013年2月1日，甲公司采用出包方式委托B公司为其建造该办公楼，并于当日预付工程款1 500万元，办公楼实体建造活动于当日开始。有关建造支出均以上述借入款项支付。该工程因发生施工安全事故于2013年3月1日中断施工，5月1日恢复正常施工;该项工程的预计工期为1年零6个月。甲公司将闲置资金收益用于短期投资，其中2月份取得收益3万，3月和4月共取得收益6万元，5月至12月取得收益10万元。该项建造工程在2013年度的利息资本化金额为(　)万元。

A.160

B.201

C.52.5

D.220

【正确答案】B

【答案解析】由于本题中非正常中断只有2个月，不符合暂停资本化条件，所以本题中资本化期间是2013年2月1日至12月末。因此该项建造工程在2013年度的资本化金额=4 000×6%×11/12-(3+6+10)=201(万元)。

3、A股份有限公司截至2012年12月31日共发行股票3 000万股，股票面值为1元，资本公积(股本溢价)700万元，盈余公积600万元。经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定A公司按照5元/股回购股票，不考虑其他因素，则在注销股份时应当冲减的“盈余公积”科目金额为(　)万元。

A.300

B.500

C.600

D.800

【正确答案】B

【答案解析】库存股的成本=300×5=1 500(万元)

回购公司股票时，账务处理为：

借：库存股　　　　15 000 000

贷：银行存款　　　　　　15 000 000

注销公司股票时，账务处理为：

借：股本　　　　　　　　　3 000 000

资本公积——股本溢价　7 000 000

盈余公积　　　　　　　5 000 000

贷：库存股　　　　　　　　　　15 000 000

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