税务师

1、税收是经济学概念，税法是法学概念。下列关于税法的陈述，不正确的是()。

A、税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和

B、国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的行政机关也是制定税法的主体

C、将省级人民代表大会制定的地方税收法规称为税法，是从广义上讲的

D、税法直接调整的是税收分配关系

【正确答案】 D

【答案解析】 税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接调整税收分配关系。

2、下列税种中，实行地区差别比例税率的是()。

A、消费税

B、城市维护建设税

C、土地增值税

D、城镇土地使用税

【正确答案】 B

【答案解析】 消费税实行产品比例税率;土地增值税实行超率累进税率;城镇土地使用税实行地区差别定额税率。

3、关于税法的效力，下列表述错误的是( )。

A、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

B、我国人大制定的税法在主权管辖的全部领域发生效力

C、在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现

D、我国税法采用属人与属地相结合的原则

【正确答案】 B

【答案解析】 我国人大制定的税法在原则上必须适用主权管辖的全部领域发生效力，但是具体情况有所不同的，区分为在全国范围内有效但是个别特殊地区除外。

4、关于税法与其他部门法关系的陈述，正确的是()。

A、税法和宪法缺少必要的衔接，所以在制定税法时可以不依据宪法来制定

B、税法属授权性法规，经济法属于义务性法规

C、就法律责任的承担形式来说，对刑事法律责任的追究形式是多重的

D、从长远看，应当修改宪法，增设直接与税收有关的条款和制定税收基本法来加强两者的联系

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，税法属部门法，其位阶低于宪法，税法从总体讲是依据宪法制定的;选项B，税法属义务性法规，而经济法基本上属于授权性法规;选项C，就法律责任的承担形式来说，对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑和财产刑的刑罚形式。

5、关于税务规章，下列说法中正确的是( )。

A、税务规章解释与税务规章不具有同等效力

B、税务规章的效力低于税收法规

C、税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决

D、税务规章一律在公布之日起30日后施行

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力;选项C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有国务院认为应该适用税务规章的，才提请全国人大常委会裁决;选项D，税务规章一般应当自公布之日起30日后施行，在特殊情况下也可以自公布之日起实施。

6、居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为(　)。

A、分国限额抵免法

B、综合限额抵免法

C、税收饶让

D、免税法

【正确答案】 C

【答案解析】 税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。

7、依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是()。

A、房地产开发公司销售房屋

B、供电局销售电力

C、房屋中介公司提供中介服务

D、饭店提供餐饮服务

【正确答案】 B

【答案解析】 房地产开发公司销售房屋按“销售不动产”征收营业税;饭店提供餐饮服务、房屋中介公司提供中介服务按“服务业”征收营业税。

8、根据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，不可以按6%征收率计算纳税的是()。

A、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰

B、黏土实心砖、瓦

C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品

【正确答案】 B

【答案解析】 税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税：

(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。

(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(5)自来水。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 。

9、2012年3月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金2340元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计款35100元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2012年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2012年3月计算的增值税销项税额应为( )元。

A、21900

B、19907

C、19040

D、19097.8

【正确答案】 C

【答案解析】 增值税销项税=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)

10、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为()元。

A、1208

B、1158.75

C、1510

D、1525

【正确答案】 A

【答案解析】 因管理不善造成的损失不得抵扣进项税。准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/5)=1208(元)

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（责任编辑：hbz）