税务师

本讲学习要求
学习要求：  
第三章　消费税共十二节，具体如下 
消费税概述――了解消费税的概念、特点及立法精神 
纳税义务人――了解消费税纳税义务人的有关规定  
征税范围―――了解征税范围的确定原则，熟悉税目 
税率―――掌握适用税率的特殊规定 
计税依据―― 掌握实行从量定额与从价定率计征办法的计税依据掌握销售额的确定  
掌握计税依据的特殊规定  
自产自用应税消费品应纳税额的计算――熟悉自产自用应税消费晶的有关规定      
熟悉组成计税价格的确定  
委托加工应税消费品应纳税额的计算――熟悉委托加工应税消费品的确定 
熟悉组成计税价格的确定  
进口应税消费品应纳税额的计算――――熟悉组成计税价格的确定 
出口应税消费品退（免）税――――――熟悉出口应税消费品退税的计算  
关于金银首饰征收消费税的若干规定――掌握税率及计税依据 
申报与缴纳―――熟悉报缴税款的方法 
应用举例 
从历年考试情况看，本章内容在考试中经常和增值税一章结合出现计算分析题和综合分析题，甚至在单选和多选中也会和其他税种结合出题。分值在26分左右 


消费税概述
第一节　消费税概述 
一、消费税概念（了解） 
消费税是对我国境内外从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 
二、消费税的特点（了解） 
（一）征税项目具有选择性 
（二）征税环节具有单一性 
（三）征收方法具有多样性 
（四）税收调节具有特殊性 
（五）消费税具有转嫁性  
三、消费税的立法精神（了解） 
（一）体现消费政策，调整产业结构 
（二）正确引导消费，抑制超前消费 
（三）稳定财政收入，保持原有负担 
（四）调节支付能力，缓解分配不公 


纳税义务人
第二节　纳税义务人 
了解消费税纳税义务人的有关规定  
消费税的纳税人为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。  
“境内”是生产、委托加工和进口 应税消费品的起运地或所在地在境内。 
【应用举例】60.下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。 
    A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 
    B.委托加工应税消费品的单位  
    C.进口应税消费品的单位 
    D.金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位 
    答案：A、B、C 
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征税范围
第三节　征税范围 
要求了解征税范围的确定原则、熟悉税目  
一、消费税征税范围的确定原则 

根据消费税征税范围确定原则，将征税范围大体分为五大类： 
第一类：一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品；如烟酒、鞭炮 
第二类：非生活必需品；如化妆品、贵重首饰 
第三类：高能耗及高档消费品；如摩托车 
第四类：不可再生和替代的稀缺资源消费品；如汽油、柴油 
第五类：税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品。如护肤护发品 
二、税目   
一、烟 ：包括卷烟、烟丝以及雪茄烟 
二、酒及酒精 ：包括粮食白酒、薯类白酒、黄洒、啤酒、其他酒、酒精   
三、化妆品  
注意：不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂等 
四、护肤护发品     
五、贵重首饰及珠宝玉石     
六、鞭炮、焰火 
注意：不包括体育上用的发令纸、鞭炮引线    
七、汽油 
注意：不包括列入中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司统一生产和供应计划的石脑油和溶剂油     
八、柴油     
九、汽车轮船    
十、摩托车 轻便摩托车、摩托车(两轮、三轮)   
十一、小汽车 
  注意：不包括上述应税车辆的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种用车(如急救车、抢修车) 
【应用举例】下列项目中，属于消费税“化妆品“税目征收范围的是（  ） 
A演员用的油彩            B 演员用的卸妆油 
C演员化妆用的头发漂白剂   D演员化妆用的眉笔 
答案：D 

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