税务师

为提高参加2015年注册税务师考试的考生的复习效率，有针对性的进行各科目的复习，小编特地整理汇总了2015年注册税务师考试《代理实务》考试的相关知识点，希望对您参加本次考试有所帮助！

二、出口货物应退税额的计算方法

(一)外贸企业出口货物退税计算方法

应退税额=购进货物的进项金额x退税率

(二)生产企业出口货物"免、抵、退"税计算方法

免、抵、退税的计算思路及分录提示：

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算：

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

也可以简化为：

免抵退税不得免征和抵扣税额=fob×外汇牌价×征退税率差-免税购入原材料价格×征退税率差

2.当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额

3.免抵退税额的计算公式：

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

也可以简化为：免抵退税额=fob×外汇牌价×退税率-免税购进原材料×退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

4.当期应退税额和当期免抵税额的计算

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

"当期期末留抵税额"为当期《增值税纳税申报表》上的"期末留抵税额"。

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（责任编辑：ldx）

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