税务师

计算题

1.某珠宝店为增值税一般纳税人，2003年2月发生下列业务：

(1)销售金银首饰收入10万元，随同金银首饰销售单独计价的首饰盒收入1000元。

(2)把金戒指300克，进价每克120元，奖励给本店做为职工福利。

(3)本店开展以旧换新业务，用24K金项链50克(售价每克130元)，从消费者个人手中换回旧的24K金项链60克，并收取价款1200元。

(4)销售镀金耳环100克，售价每克35元。

本期进项税额为20000元，上述所称价格和收入均不含增值税，金银首饰消费税税率为5%，金银首饰成本利润率为6%，根据上述资料回答下列问题：

(1)当月应纳增值税为( )元。

A.4730 B.5500 C.5000 D.4990

(2)当月应纳消费税为( )元。

A.7275 B.7283 C.7325 D.7270

正确答案：

(1)D

销项税额=(100000+1000+130×50+35×100)×17%

=18870(元)

进项税转出=120×300×17%=6120(元)

应纳税额=18870+6120-20000=4990元)

(2)C

应纳消费税额=〔100000+1000+(300+50)×130〕×5%=7325(元)

2.某酒厂2003年9月份发生如下经济业务：

(1)本月生产啤酒600吨，销售520吨，。生产的酒1200箱，销售950箱，每箱10斤，每箱不含税出厂价为500元。

(3)厂食堂领用粮食白酒10箱、啤酒500公斤自用。

(4)中秋节，给职工发放粮食白酒12箱，并参加交易会赞助粮食白酒20箱。

(5)以试产粮食白酒30箱换回原料小麦3000斤。已知试产粮食白酒共投入成本8000元，该试产粮食白酒无参考价，每箱20斤。

根据上述业务，计算并回答以下问题：

(1)该厂招待所领用粮食白酒应纳消费税为( )元。

A.1250 B.1300 C.1350 D.650

(2)该厂招待所领用啤酒应纳消费税为( )元。

A.110 B.125 C.120 D.650

(3)该厂新试产粮食白酒换取原料小麦应纳消费税是( )元。

A.3083.33 B.2350 C.2200 D.2783.33

(4)该企业当月应纳的消费税额是( )元。

A.258823.33 B.225410 C.247088.33 D.246553.33

正确答案：

(1)B

2001年6月1日以后，粮食白酒改为定额税率和比例税率复合征收税制。该厂食堂领用粮食白酒视同销售，应纳消费税：

10×(500×25%+10×0.5)=1300(元)

(2)A

2001年6月1日以后，啤酒每吨出厂价格在3000元以下的，税额为220元/吨;每吨出厂价格在3000元以上的(含3000元)，税额为250元/吨;该厂招待所领用啤酒视同销售，应纳消费税：

(500÷1000)×220=110(元)

(3)A

该厂新试产粮食白酒无参考价，应以组成计税价格计税，应纳消费税为：

8000×(1+10%)/(1-25%)×25%+30×10×0.5=3083.33

(4)D

a.该企业销售啤酒应纳消费税：

520×220=114400(元)

b.该企业销售粮食白酒应纳消费税：

950×(500×25%+10×0.5)=123500(元)

c.该厂招待所领用粮食白酒应纳消费税1300元，领用啤酒应纳消费税110元。

d.发给职工及参加交易赞助粮食白酒均视同销售，应纳消费税：

32×(500×25%+10×0.5)=4160(元)

e.以试产粮食白酒换原料视同销售应纳消费税：3083.33元。

综上，该企业当月应纳消费税为：

114400+123500+110+1300+4160+3083.33=246553.33(元

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