税务师

本文主要为您介绍2012年注册税务师考试《税法一》基础知识精讲辅导第二章 增值税，希望对您参加本次考试有所帮助！

第一节　增值税概述

一、增值税的概念

增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

（一）关于增值额--理论增值额

增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M。

（二）法定增值额

实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。

法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。

法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。

二、增值税的类型（三种）

区分标志--扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同

三、增值税的性质及原理

（一）增值税的性质

1.以全部流转额为计税销售额

2.税负具有转嫁性

3.按产品或行业实行比例税率

（二）增值税的计税原理

1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税

2.实行税款抵扣制

3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款

四、增值税与其他流转税的配合

（一）交叉征税：如我国增值税与消费税

（二）平行征税：如我国增值税与营业税

五、增值税的计税方法

间接计算法--实行增值税的国家广泛采用的计税方法

六、增值税的特点

（一）增值税的特点

1.不重复征税，具有中性税收的特征

2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款

3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

（二）增值税的优点

增值税的优点是由增值税的特点决定的

1.能够平衡税负，促进公平竞争

2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足

3.在组

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