管理会计师

第二节　税务管理

税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。

税务管理是税收征

收管理的重要内容，是税款征收的前提。

包括：税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等。(加：发票管理) (多选)

【例题·多选题】我国税收征收管理机构包括( )。

A.国家税务局系统

B.地方税务局系统

C.海关系统

D.财政部门

[答案]AB

[解析]《税收征管法》第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

一、税务登记

(一)税务登记的概念

税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

税务登记是整个税收征收管理的起点。(单选)

(二)税务登记的范围(多选)

《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。

企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。

除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。(判断)

扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

【例题】下岗职工张某开办了一家便利店，按照规定可以享受一定期限内的免税优惠，她认为免税就是不需要办理税务登记。请问张某的观点是否正确?并说明理由。

【分析】张某的观点不正确。根据《税收征管法》的规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。张某虽然可以享受一定期限的免税优惠，但是按照规定也需要办理税务登记。

结论：免税期间也需办理税务登记。(判断)

【例题·判断题】凡是法律、法规规定的应税收入、应税财产的各类纳税人，均应当办理税务登记。( )

[答案]错

【例题·判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。( )

[答案]错

(三)税务登记的种类

包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。(多选)

1.开业登记(设立税务登记)

设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。

(1)办理设立税务登记的地点

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。

(2)申报办理税务登记的时限要求---30日内(单选)

《税收征管法》第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是( )。

A.5日内

B.10日内

C.20日内

D.30内

[答案]D

【例题·单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表.提供的证件和资料审核完毕的时间为( )。

A.自收到之日起30日内

B.自纳税人填报之日起15日内

C.自收到之日起15日内

D.自纳税人填报之日起30日内

[答案]A

【例题·单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为( )。

A.10天之内

B.半个月之内

C.30天之内

D.半年之内

[答案]C

(3)申报办理税务登记需提供的证件和资料

纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

①工商营业执照或其他核准执业证件;

②有关合同、章程、协议书;

③组织机构统一代码证书;

④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表------- 税务机关核发“税务登记证”----在银行开立账户。

【例题·单选题】税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写( ) 来体现。

A.账务报表

B.完税凭证

C.纳税申报表

D.税务登记表

[答案]D

 

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