管理会计师

四、会计从业资格考试案例分析题

8月，财政部门在对某事业单位的检查中发现下列情况：

(1)部分会计凭证与后附发票上的金额不一致，且发票上未填写单位名称，涉及金额重大。

(2)由于人手紧张，会计王某同时兼任该单位出纳。

(3)该会计机构负责人张某是该单位负责人李某的妻子。

(4)该单位设有两套账簿，一套账簿用于向外报送财务数据，另一套账簿用于内部核算。

根据以上情况，请回答下题：

51 上述各事项中，违反《中华人民共和国会计法》的规定的有(　　)。

A.事项(1)

B.事项(2)

C.事项(3)

D.事项(4)

参考答案：A,B,C,D

参考解析：

ABCD项均违反《中华人民共和国会计法》的规定。

52 针对事项(1)，下列说法中正确的有(　　)。

A.根据《中华人民共和国会计法》的规定，责令限期改正

B.对该单位处3 000元以上5万元以下罚款

C.对直接负责的主管人员处2 000元以上2万元以下罚款

D.由于情节严重，吊销直接责任人员的会计从业资格证书

参考答案：A,B,C,D

参考解析：

县级以上人民政府财政部门根据上述违法行为的性质、情节及危害的程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下的罚款，会计人员有上述违法行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。故全选。

53 针对事项(2)，下列说法中正确的有(　　)。

A.王某可以同时兼任会计和出纳

B.王某不可以同时兼任会计和出纳

C.王某同时兼任会计和出纳，不符合设置会计工作岗位的基本原则

D.违反了设置会计工作岗位基本原则中的内部牵制制度的要求

会计证参考答案：B,C,D

参考解析：

王某不可以同时兼任会计和出纳，故A项错误、

54 针对事项(3)，下列说法中正确的有(　　)。

A.张某不得担任该单位的会计机构负责人

B.张某可以担任该单位的会计机构负责人

C.不符合《会计基础工作规范》中回避制度的相关规定

D.张某不得在该单位担任任何职务

参考答案：A,C

参考解析：

单位负责人的直系亲属不能担任该单位会计机构负责人，不符合回避制度，故AC项正确。

55 针对事项(4)，下列说法中正确的有(　　)。

A.符合《中华人民共和国会计法》的规定

B.属于私设账簿的行为，违反了《中华人民共和国会计法》的规定

C.可对该单位处3 000元以上5万元以下罚款

D.可对该单位处5 000元以上5万元以下罚款

参考答案：B,C

参考解析：

该单位设有两套账簿，属于私设账簿的行为，违反了《中华人民共和国会计法》的规定，可对该单位处3000元以上5万元以下罚款。故选BC。

伟达公司2012年共实现税前收入总额1 800万元(其中包括产品销售收入1 600万元，国库券利息收入200万元)，发生各项成本费用共计1 250万元。其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，公费经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元(均未经税务部门批准)，其他成本费用支出均符合税法规定。(企业所得税税率为25%)

根据以上资料，回答题：

56 根据《企业所得税法》规定，伟达公司2012年底的收入总额为(　　)。

A.1 600万元

B.1 800万元

C.350万元

D.550万元

参考答案：B

参考解析：

伟达公司2012年底的收入总额为1 800万元。

57 关于业务招待费，下列说法中正确的是(　　)。

A.允许税前扣除的业务招待费为8万元

B.允许税前扣除的业务招待费为54万元

C.超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除

D.超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除

参考答案：A,D

参考解析：

业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。即90×60%=54(万元)>1 600×0.5%=8(万元)，故允许扣除8万元，超过部分不得扣除。

58 关于职工教育经费和工会经费，下列说法中正确的是(　　)。

A.允许税前扣除的职工教育经费支出为3万元

B.允许税前扣除的职工教育经费支出为4.375万元

C.允许税前扣除的工会经费为3.5万元

D.允许税前扣除的工会经费为9万元

参考答案：A,C

参考解析：

允许扣除的工会经费为175×2%=3.5万元，允许扣除的职工教育经费为175×2.5%=4.375万元>实际发生的3万元，故职工教育经费允许扣除3万元。

59 关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是(　　)。

A.企业缴纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除

B.企业缴纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元

C.未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除

D.符合会计准则规定的准备金可以税前扣除

参考答案：B,D

参考解析：

企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除;未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除。

60 关于所得税的计算，下列说法错误的是(　　)。

A.伟达公司的应纳税所得额为573万元

B.伟达公司的应纳税所得额为458万元

C.伟达公司的应纳所得税为114.5万元

D.伟达公司的应纳所得税为143.25万元

参考答案：B,C

参考解析：

伟达公司的应纳税所得额为：(1 800—200—1 250+90一8+9—3.5+15+100+45—175×14%)=573万元。伟达公司的应纳所得税为：573×25%=143.25万元。

甲公司向乙公司购买一批原材料，使用了一张出票金额为50万元的银行汇票，该汇票的收款人为乙公司。实际结算时材料价款为55万元。征得甲公司同意，乙公司在汇票实际结算金额栏内填写55万元，向银行提示付款，不料银行不予受理。随后甲公司向乙公司开具已经由甲企业银行承兑的银行承兑汇票支付55万元货款，乙公司将银行承兑汇票背书转让给丙公司，丙公司又背书转让给丁公司。

要求：根据上述资料，同答题。

61 下列关于银行汇票的表述，正确的有(　　)。

A.银行不可以拒绝受理案例中的银行汇票

B.银行汇票的实际结算金额应当小于等于出票金额

C.银行汇票的出票人是甲企业

D.银行汇票不可以用于原材料的购买结算

参考答案：B

参考解析：

银行汇票的实际结算金额应当小于等于出票金额。

62 下列有关银行承兑汇票表述中，错误的有(　　)。

A.银行承兑汇票可以全国通用

B.银行承兑汇票的承兑人是持票企业的银行

C.银行承兑汇票在背书转让时需要有银行的确认

D.银行承兑汇票的有效期最长不得超过6个月

参考答案：B,C

参考解析：

选项B，银行承兑汇票的承兑人是付款人企业的银行;选项C，银行承兑汇票在背书转让时不需有银行的确认。

63 案例中，丁公司可以(　　)。

A.是银行承兑汇票的收款人

B.拥有对银行承兑汇票的付款请求权和追索权

C.再把银行承兑汇票背书转让其他企业

D.再把银行承兑汇票背书转让给甲企业

参考答案：B,C,D

参考解析：

收款人拥有对银行承兑汇票的付款请求权和追索权。只要出票人或背书人在票据上没记载“不得转让”等类似文句以禁止票据权利的转让，就可背书转让给其他企业。

64 案例中，乙公司应当是(　　)。

A.银行汇票的收款人

B.银行承兑汇票的收款人

C.银行承兑汇票的背书人

D.银行承兑汇票的被背书人

参考答案：A,B,C

参考解析：

甲公司向乙公司购买一批原材料，乙公司应当是银行汇票的收款人。随后甲公司向乙公司开具已经由甲企业银行承兑的银行承兑汇票支付55万元货款，这时乙公司应当是银行承兑汇票的收款人。乙公司将银行承兑汇票背书转让给丙公司，这时乙公司应当是银行承兑汇票的背书人。

65 银行汇票的提示付款期限自出票日起(　　)提示付款。

A.15天

B.20天

C.一个月

D.两个月

参考答案：C

参考解析：

银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

（责任编辑：xy）

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