管理会计师

四、计算题:

36、 北京某公司汇往上海100000元开立采购物资专户。

标准答案：借：其他货币资金－外埠存款  100000
贷：银行存款                100000 
 
37、 某企业原材料按计划成本计价，5月1日购入材料1000公斤，单价12元，增值税2040元，运杂费350元（不考虑增值税因素），结算凭证已到，材料验收入库，无短缺，款项未付，每公斤计划单价11元。编制收到结算凭证、验收入库和结转差异的会计分录

标准答案：

（1）该批原材料的实际成本＝1000×12+350＝12350
借：材料采购                                  12350
应交税费——应交增值税（进项税额）            2040
贷：应付账款                                  14390

（2）材料验收入库
材料的计划成本＝1000×11＝11000
借：原材料                                    11000
贷：材料采购                                  11000

（3）材料差异＝12350-11000＝1350
借：材料成本差异                              1350
贷： 材料采购                                 1350 
 
38、 出售一台不需用的设备，账面原值50 000元，已提折旧45000元，取得变卖收入2000元，已存入银行。以现金支付清理费200元。编制设备转入清理、取得变价收入、支付清理费和结转清理净损益的会计分录。
　
标准答案：    借：累计折旧     45000
固定资产清理 5000
贷：固定资产      50000
借：银行存款     2000
贷：固定资产清理 2000
借：固定资产清理   200
贷： 库存现金       200
借：营业外支出     3200
贷：固定资产清理   3200 
 
39、 某企业2008年3月应付工资总额为213308元，另结转代垫水电费7500元，房租费4800元，实发工资201008元，试作提现、发放工资、结账代扣款项的会计分录
 
标准答案：提现：     借：库存现金   201008
                贷：银行存款    201008
发放工资： 借：应付职工薪酬201008
                贷：库存现金          201008
代扣款项： 借：应付职工薪酬 12300
                贷：其他应收款     12300 
 
40、 某企业2006年5月10日销售产品一批，销售收入40000元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，适用增值税率为17%。企业5月26日收到该笔款项时，给予客户的现金折扣（不考虑增值税），编制销售及收款的会计分录。
答案：

标准答案：销售商品时：      借：应收账款                   46800
                  贷：主营业务收入               40000
    应交税费——应交增值税（销项税额）6800
收到货款时：应给予客户的现金折扣为40000×1％＝400元
                  借：银行存款       46400
                 财务费用         400
                  贷：应收账款            46800 
 
41、 某公司2008年2月1日购入一批价格为1000000元的材料，收到的增值税专用发票上注明增值税额为170000元；同时出具了一张期限为3个月的带息商业汇票，年利率为8％，该批材料尚未验收入库，编制2月1日购入材料及3月31日计提票据利息的会计分录

标准答案：

（1）购入材料
借：在途物资                       1000000
应交税费－应交增值税（进项税额）170000
   贷：应付票据                        1170000

（2）3月31计提利息＝1170000×8％÷12×2＝15600
借：财务费用 15600
   贷：应付票据   15600 
 
42、 某企业2007年初“利润分配－未分配利润”账户借方余额为10万元，按照规定用净利润弥补亏损，当年实现利润总额40万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。按5％的比例提取任意盈余公积，当年没有分配股利。所得税税率33％，计算2007年末“利润分配－未分配利润”账户的余额，编制利润分配的会计分录（不需要考虑利润分配明细之间结转的分录）。

标准答案：

（1）2008年净利润＝40×（1-33％）＝26.8万元
    弥补亏损后的利润＝26.8-10＝16.8万元
提取法定盈余公积金＝16.8×10％＝1.68万元
提取的任意盈余公积＝16.8×5％＝0.84万元
年末未分配利润＝16.8-1.68-0.84＝14.28万元

（2）分录：
借：利润分配－提取法定盈余公积   16800
            －提取任意盈余公积金  8400
   贷：盈余公积－法定盈余公积          16800
               －任意盈余公积           8400 

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