管理会计师

(1)银行对账。银行存款清查亦称银行对账，是指将银行存款日记账的账面余额与开户银行转来的对账单的余额进行核对，以查明账实是否相符。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误，二是存在未达账项。

(2)未达账项。未达账项是指由于企业与银行的记账时间不一致，而发生的一方已取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未登记入账的项目。未达账项具体包括以下四种情况：

①企业已收款入账，银行尚未收款入账。

②企业已付款入账，银行尚未付款入账。

③银行已收款入账，企业尚未收款入账。

④银行已付款入账，企业尚未付款入账。

(3)银行存款余额调节表的编制。

在银行对账时若存在未达账项，必须编制“银行存款余额调节表”，根据调节后的余额来检查账实是否相符。

企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付

具体编制例题如下：

某企业2004年9月30日银行存款日记账账面余额51300元，银行对账单余额为53000元。经查对发现有以下未达账项。

(1) 29日企业存入银行一张转账支票，金额3900元，银行尚未入账

(2) 29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知

(3) 30日企业委托银行收款4100元，银行已入账，企业尚未入账收到收款通知

(4) 30日企业开出转账支票一张，金额1900元，持票单位尚未到银行办理手续。

根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表

银行存款余额调节表

项目 金额 项目 金额
银行对账单余额 53000 企业银行存款日记账余额 51300
加：企业已收银行未收款
减：企业已付银行未付款 3900
1900 加：银行已收企业未收款
减：银行已付企业未付款 4100
400
调整后余额 55000 调整后余额 55000
注意：银行存款余额调节表只起到对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。

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