管理会计师

四、案例分析题(本类题共2道题，每道题10分，共20分。)

2..顺心公司年度的相关情况如下：

(1)3月12日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

(2)7月23日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其金额栏“10 000”元的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。

(3)该企业当年产品销售收入450万元，其他应征税的收入110万元;销售成本、销售税金及附加95万元;有关费用、其他支出215万元，经审查企业所得税前费用列支罚款6万元;上一年度亏损34万元。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)对于保管期满的会计档案，应由(　)提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。

A.单位档案管理部门

B.会计机构

C.单位负责人

D.会计机构负责人

(2)会计机构、会计人员在审核原始凭证时，对不真实、不合法的原始凭证应当(　)。

A.有权不予受理

B.向单位负责人报告

C.请求查明原因，追究有关当事人的责任

D.予以退回，要求更正、补充

(3)原始凭证的(　)填写错误的，可以更改并在更改处盖章。

A.填制凭证的日期

B.金额

C.经济业务内容

D.经办人员签名

(4)该企业年度企业所得税的应纳税所得额是(　)万元。

A.216

B.222

C.250

D.256

(5)该企业年度企业所得税的应纳税额是(　)万元。

A 54

B.55.5

C.62.5

D.64

参考答案及解析

2.(1)【答案及解析】AB本题考核会计档案的销毁。根据规定，单位档案管理部门和会计机构将编制好的会计档案销毁清册和销毁意见报本单位负责人，单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。故选AB。

(2)【答案及解析】ABC本题考核原始凭证的审核。根据规定，会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。故选ABC。

(3)【答案及解析】 ACD本题考核原始凭证的更正。根据规定，原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。故选ACD。

(4)【答案及解析】B本题考核企业所得税的应纳税所得额。该企业年度企业所得税的应纳税所得额=450+110-95-215+6-34=222(万元)。故选B。

(5)【答案及解析】B本题考核企业所得税的应纳税额。该企业年度企业所得税的应纳税额=222×25%=55.5(万元)。故选B。

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