管理会计师

四、案例分析题(本类题共20分，共有2个大题，每大题有5个小

题，每小题2分。)

61.某企业为增值税一般纳税人，属于生产型企业。2010年5月发生以下的经济业务。

(1)购进甲原材料1000公斤，不含税单价200元，款项已经支付，取得增值税发票

注明价款200 000元，增值税34 000元。

(2)购进乙原材料800公斤，不含税单价300元，款项尚未支付，对方开出专用发票

注明价款240 000元，增值税40 800元。

(3)因装修办公室领用甲原材料l00公斤;因保管不善乙原材料其中50公斤发生损失。

(4)本月销售A产品500件给丙公司，开出专用发票注明价款420 000元，增值税71 400。

(5)销售A产品2件给陈某，开出普通发票金额为2 340元。

要求：根据上述业务回答以下问题。

(1)因装修办公室领用甲原材料l00公斤正确的税务处理为(　)元。

A.不进行任何税务处理

B.应该进项税转出3 400元

C.应当计算销项税3 400元

D.将领用的材料成本结转工程成本20 000元

(2)因保管不善所导致的乙材料50公斤损失，实际损失额为(　)元。

A.0

B.2 550

C.15 000

D.17 550

(3)该企业当期允许抵扣的进项税总额为(　)元。

A.74 800

B.71 400

C.72 250

D.68 850

(4)销售当期的销项税额为(　)元。

A.71 400

B.71 797.80

C.71 740

D.73 622.40

(5)该企业5月份应该缴纳的增值税为(　)元。

A.不需要纳税

B.进项留抵3 060

C.进项留抵510

D.2 890

62.李某是某单位的出纳，多年来未出现任何差错。一天，李某的朋友刘某找李某商

量，如果李某单位有暂时结余不用的钱的话，可以想办法先拿出来炒股，等赚了钱后，再

将本金归还给单位，这样单位既不会发现，自己又能赚钱。李某想想，正好单位有一笔资

金目前尚不会马上使用。于是，李某就想办法将单位这笔钱拿出来交给刘某进行炒股。

过了一段时间，刘某炒股果然赚了不少钱，并把李某从单位拿出来的钱还给了李某，还按

照5：5的比例将赚来的钱分给李某。李某将从单位拿出来炒股的钱及时归还给单位。

但是，最终李某的行为在审计中被发现，并受到相应的处罚。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)会计职业道德教育具有什么样的意义?(　)

A.有利于提高会计职业道德

B.有利于树立会计职业道德信念

C.有利于培养会计从业人员奉献社会的信念

D.有利于培养会计人员的技能

(2)符合财政部门对会计职业道德监督要求的是(　)。

A.将会计执法检查与会计职业道德检查相结合进行监督检查

B.将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业的道德检查相结合进行监督检查

C.将会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书相结

合进行监督检查

D.将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德相结合进行监督检查

(3)会计职业道德教育的主要内容是(　)。

A.会计职业道德观念教育

B.会计职业道德规范教育

C.会计职业道德警示教育

D.其他与会计职业道德相关的教育

(4)诚实守信的基本要求有哪些?(　)

A.保密守信，不为利益所诱惑

B.职业谨慎，信誉至上

C.不弄虚作假，不欺上瞒下

D.办事公道，服务群众

(5)上述行为违反了哪些会计职业道德规范要求?(　)

A.诚实守信

B.坚持准则

C.廉洁自律

D.爱岗敬业

四、案例分析题

61.(1)【答案及解析】B按规定纳税人将外购的商品用于非应税行为，进项税不得

抵扣。因此进项税转出(100×200)×17%=3 400元。故选B。

(2)【答案及解析】D对所发生的损失，首先是损失了购买的金额50×300=

15 000(元)，由于发生了损失，所对应的进项不得抵扣，所以也需要进项转出15 000×

17%=2 550(元)。所以合计损失额为15 000+2 550=17 550(元)。故选D。

(3)【答案及解析】D当期允许抵扣的进项税额=34 000+40 800一3 400—2 550=

68 850元。故选D。

(4)【答案及解析】C当期的销项税额=71 400+2 340/(1+17%)×17%=

71 400+340=71 740。故选C。

(5)【答案及解析】D当期销项税额一当期进项税额=71 740—68 850=2 890。故

选D。

62.(1)【答案及解析】ABC会计职业道德教育帮助和引导会计人员培养会计职业

道德情感，树立会计职业道德信念，遵守会计职业道德规范，使会计人员懂得什么可以

做，什么不可以做;什么必须提倡，什么坚决反对。故选ABC。

(2)【答案及解析】ABD财政部门对会计职业道德进行监督检查。检查的途径主要

有：①将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合;②将会计从业资格证书注册登记

管理与会计职业道德检查相结合;③将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检

查霜结合。故选ABD。

(3)【答案及解析】ABCD会计职业道德教育的主要内容：会计职业道德观念教育、

会计职业道德规范教育、会计职业道德警示教育等相关教育。故选ABCD。

(4)【答案及解析】ABC考核诚实守信的基本要求。故选ABC。

(5)【答案及解析】ABC由本题的第一句话可体现出李某爱岗敬业。故选ABC。

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（责任编辑：中大编辑）