管理会计师

四、计算题:

30、 企业实行定额备用金制度，月末总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额为1000元。

标准答案：借：管理费用 1000
贷：库存现金 1000

31、 10月10日，企业从外地某钢铁厂采购甲种材料500公斤，买价10000元，增值税额1700元，采用商业汇票结算方式，签发银行承兑汇票一张，计11700元，向开户银行申请承兑，并以银行存款支付手续费50元，当日连同解讫通知一并交给供应单位，材料已经验收入库，其计划成本为10200元。根据有关凭证编制签发承兑商业汇票、支付手续费、材料验收入库和结转差异的会计分录。

标准答案：
（1）签发承兑商业汇票
借：材料采购 10000
应交税费——应交增值税（进项税额 1700
贷：应付票据 11700
（2）支付手续费：
借：财务费用 50
贷：银行存款 50
（3）验收入库时：
借：原材料 10200
贷：材料采购 10200
（4）结转差异时：差异额＝10000-10200＝-200
借：材料采购 200
贷：材料成本差异 200

32、 出售一栋办公楼，出售收入640000元已经存入银行。该办公楼帐面原值为800000元，已提折旧200000元，出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5％。编制相关会计分录

标准答案：
（1）固定资产转入清理。
借：固定资产清理 600000
累计折旧 200000
贷：固定资产 800000
（2）发生的清理费用。
借：固定资产清理 10000
贷：银行存款 10000
（3）计算应交营业税（对于转让不动产，要按照转让收入的5％计算应交营业税）
借：固定资产清理 32000（640000×5％）
贷：应交税费－应交营业税 32000
（4）收到出售价款
借：银行存款 640000
贷：固定资产清理640000
（5）清理净损益的处理。
640000-（600000+10000+32000）＝-2000
借：营业外支出 2000
贷：固定资产清理 2000