管理会计师

四、会计从业资格考试案例分析题

3月10日，某公司向银行申领了信用卡，其中一部分作为对管理人员的福利，另一部分作为公司自用。

请根据上述材料，回答以下问题：

51 下列情形中，可以办理销户的有(　　)。

A.4月12日，该公司要求注销自用的信用卡

B.3月11日，公司一名管理人员的信用卡丢失并于当日挂失，4月12日要求注销该丢失的信用卡

C.至第二年6月7日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易

D.至第三年8月30日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易

参考答案：D

参考解析：

信用卡账户两年以上未发生交易的，可以办理销户。

52 关于信用卡资金来源的表述中，正确的有(　　)。

A.公司可以将资金从基本存款账户中转账存入持有的信用卡

B.公司持有的信用卡可以交存现金

C.公司可以将其销货收入的款项存人持有的信用卡

D.公司管理人员可以将个人的收入及公司的暂时款项存人其持有的信用卡

参考答案：A

参考解析：

单位卡在使用过程中，需要向其账户结存资金的，一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。故选A。

53 公司的下列做法中，错误的有(　　)。

A.3月16日，公司持卡购买一台价值12万元的设备

B.3月21日，公司将其信用卡转借给其子公司

C.3月30日，公司从信用卡上支取现金5 000元

D.4月10日，公司结算信用卡，3月共透支15万元(该公司无综合授信额度)

参考答案：A,B,C,D

参考解析：

单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，A项错误。公司信用卡不得转借给其子公司，B项错误。单位卡不得支取现金，C项错误。无综合授信额度可参照的单位，其月透支余额不得超过10万元人民币，故D项错误。

54 关于信用卡的表述中，正确的有(　　)。

A.同一持卡人单笔透支发生额，个人卡不得超过2万元

B.贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的3%

C.信用卡透支利率为日利率5%

D.准贷记卡的透支期限最长为60天

参考答案：A,D

参考解析：

贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%，B项错误。信用卡透史利率为日利率万分之五，C项错误。故选AD。

55 发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可以在信用额度内先消费、后还款的信用卡是(　　)。

A.普通卡

B.附属卡

C.贷记卡

D.准贷记卡

参考答案：C,D

参考解析：

发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可以在信用额度内先消费、后还款的信用卡是贷记卡。

某税务机关核定个体户张某应纳税额为4 500元，经该税务机关责令缴纳，张某仍拒不缴纳，税务机关依法扣押了其相当于4 500元税款的货物，并为其开具了收据。

要求：根据上述资料，回答题。

56 该税务机关的扣押行为需要经过(　　)批准。

A.税务所所长

B.县以上税务局(分局)局长

C.县人大常委会主任

D.县检察院检察长

参考答案：B

参考解析：

经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收强制措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

57 税务机关对张某采取的措施属于(　　)。

A.税收保全

B.税收强制执行

C.纳税担保

D.税务行政处罚

参考答案：B

参考解析：

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

58 税务机关对单价(　　)以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

A.1 000

B.1 500

C.2 000

D.5 000

参考答案：D

参考解析：

个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

59 如果在扣押张某货物后，张某仍不缴纳税款，税务机关可以采取的措施有(　　)。

A.将扣押的货物交由依法成立的拍卖机构拍卖

B.若扣押的货物无法拍卖，可以交由当地商业企业代为销售

C.责令提供纳税担保

D.向人民法院提起行政诉讼

参考答案：A,B

参考解析：

纳税人规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收强制措施;限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖;无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售。

60 关于税收检查及法律责任，下列说法正确的有(　　)。

A.个人及所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制措施的范围之内

B.税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序

C.对于纳税主体而言，其行政法律责任形式主要是行政处分

D.税务行政复议程序包括申请、受理、审理、决定等环节

参考答案：A,B,D

参考解析：

选项C，对于纳税主体(纳税人、扣缴义务人)而言，其行政法律责任形式主要是行政处罚。

某商贸企业，2012年度实现的产品销售收入1 800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。已知该企业的所得税税率为25%。

要求：根据以上资料，回答题。

61 该企业2012年度允许税前扣除的工资薪金为(　　)万元。

A.150

B.200

C.250

D.300

参考答案：C

参考解析：

企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。支付给残疾职工工资的100%可以加计扣除。该企业2012年度允许税前扣除的工资薪金：200+50=250(万元)。

62 该企业2012年度不允许税前扣除的业务招待费为(　　)万元。

A.9

B.32

C.48

D.71

参考答案：D

参考解析：

企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。业务招待费发生额的60%：80×60%= 48(万元)，当年销售(营业)收入的5%：1 800×5%=9(万元)，即准予扣除的业务招待费为9万元。则：不允许税前扣除的业务招待费：80-9=71(万元)。

63 该企业2012年度允许税前扣除的职工福利费、职工教育经费分别为(　　)万元。

A.28

B.32

C.4

D.5

参考答案：A,D

参考解析：

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。则该企业2012年度允许税前扣除的职工福利费：200×14%=28(万元)。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2011年度允许税前扣除的职工教育经费：200×2.5%=5(万元)。

64 该企业2012年度应纳税所得额为(　　)万元。

A.200

B.257

C.271

D.278

参考答案：D

参考解析：

该企业2012年度应纳税所得额：200-50+71+(60-28)+(30-5)=278(万元)。

65 该企业2012年度应纳企业所得税为(　　)万元。

A.69.5

B.99.25

C.102.75

D.104.5

参考答案：A

参考解析：

该企业2012年度应纳企业所得税：278×25%=69.5(万元)。

（责任编辑：xy）

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