管理会计师

四、计算题:

23、 某公司02年10月转让一项技术专利的使用权，取得的转让收入为100000元，存入银行，该企业当月摊销此专利权为1000元，编制相关会计分录。 

标准答案：确认收入时：借：银行存款  100000

贷：其他业务收入100000

结转成本时： 借：其他业务支出1000
             贷：累计摊销     1000 
 
24、 出租一项固定资产，收到租金20000元，已经存入银行，计提租出固定资产折旧为12000元。编制相关会计分录。 
 
标准答案：确认收入时：借：银行存款  20000
                      贷：其他业务收入20000

结转成本时： 借：其他业务支出 12000
             贷：累计折旧  12000 
 
25、 甲企业采用支票结算方式，销售产品一批，不含增值税的价款为100万元，销项税为17万元，货款已经收到并存入银行，该批商品实际成本为70万元，编制销售商品时的会计分录。 

标准答案：确认收入时：借：银行存款                        117
                      贷：主营业务收入                  100
                          应交税费——应交增值税（销项税）17

结转成本时：借：主营业务成本   70
            贷：库存商品     70 
 
26、 上年度售出的产品因质量问题发生退货。产品售价为40000元，增值税6800元，成本为售价的70％，退回产品已经入库，并开出支票退回货款和增值税。编制会计分录。 

标准答案：冲减收入及税金： 借：主营业务收入                   40000
                               应交税费——应交增值税（销项税）6800
                           贷：银行存款                    46800
冲减成本：      借：库存商品   28000（40000×70％）
                贷：主营业务成本 28000 
 
27、 某企业向甲企业销售材料一批，价款700000元，增值税为119000，该批材料的成本为500000元，货款与增值税尚未收到。编制会计分录。 
 
标准答案：确认收入时：借：应收账款       819000
                      贷：其他业务收入 700000
                          应交税费——应交增值税（销项税）119000
结转成本时：借：其他业务支出  500000
            贷：原材料         500000 
 
28、 某企业销售一批商品，增值税发票上的售价600000元，增值税为102000元，款项未收，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3％的折让，编制相关会计分录。 
 
标准答案：

（1） 销售商品确认收入：借：应收账款                          702000
                        贷：主营业务收入                   600000
                            应交税费——应交增值税（销项税）102000

（2） 发生销售折让时：  借：主营业务收入                   18000
                            应交税费——应交增值税（销项税）3060
                        贷：应收账款                   21060

（3） 实际收到款项时：  借：银行存款      680940
                        贷：应收账款  680940  

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