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四、案例分析题(本题型共两大题，每题5小题，每小题2分，共20分。多选、漏选、错

选、不选均不得分)

(一)

某商贸企业，2011年度实现的产品销售收入1 800万元，支付合理的工资薪金总额200万元

(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。

已知该企业的所得税税率为25%。

要求：根据以上资料，回答1～5题。

1.该企业2011年度允许税前扣除的工资薪金为(　)万元。

A.150

B.200

C.250

D.300

2.该企业2011年度不允许税前扣除的业务招待费为(　)万元。

A.9

B.32

C.48

D.71

3.该企业2011年度允许税前扣除的职工福利费、职工教育经费分别为(　)万元。

A.28

B.32

C.4

D.5

4.该企业2011年度应纳税所得额为(　)万元。

A.200

B.257

C.271

D.278

5.该企业2011年度应纳企业所得税为(　)万元。

A.69.5

B.99.25

C.102.75

D.104.5

四、案例分析题

(一)

1.C【解析】企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。支付给残疾职工工资的100%可以加计扣除。该企业2011年度允许税前扣除的工资薪金=200+50=250(万元)。

2.D【解析】企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但

最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费发生额的60%=80×60%=48(万元)，当年销售(营业)收入的5‰=1 800×5‰=9(万元)，即准予扣除的业务招待费为9万元。则：不允许税前扣除的业务招待费=80-9=71(万元)。

3.AD【解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

则该企业2011年度允许税前扣除的职工福利费=200 × 14%=28(万元)。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪

金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2011年度允许税前扣除的职工教育经费=200×2.5%=5(万元)。

4.D【解析】该企业2011年度应纳税所得额=200-50+71+(60-28)+(30-5)=278(万元)。

5.A【解析】该企业2011年度应纳企业所得税=278×25%=69.5(万元)

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（责任编辑：中大编辑）