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会计从业资格证考试资料银行结算账户

(一)银行结算账户的概念与分类

1.银行结算账户的概念

银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。

银行结算账户具有以下特点：

(1)办理人民币业务;

(2)办理资金收付结算业务;

(3)是活期存款账户。

2.银行结算账户的分类

银行结算账户的分类

【补充】存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外)和预算单位开立专用存款账户、QFIl专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。

(二)银行结算账户管理的基本原则

(三)银行结算账户的开立、变更和撤销

1.银行结算账户的开立

(1)开立银行结算账户的一般程序

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外

【提示】正式开立日：核准——核准日期;备案——办理开户手续

(2)开立银行结算账户应当注意的问题(了解)

2.银行结算账户的变更

(1)银行结算账户的变更，是指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料的变更。

(2)存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的.应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

(3)单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个_丁作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

(4)银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

【例题7·单选题】存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于(　　)内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于(　　)内向中国人民银行报告。

A.5个工作日，2个工作日

B.3个工作日，2个工作日

C.5个工作日，3个工作日

D.2个工作日，3个工作日

【答案】A

【解析】本题考核银行结算账户的变更。存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

3.银行结算账户的撤销

(1)银行结算账户撤销的事由

存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

①被撤并、解散、宣告破产或关闭的;

②注销、被吊销营业执照的;

③因迁址需要变更开户银行的;

④其他原因需要撤销银行结算账户的。

存款人有本条①②情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。

(2)办理银行结算账户撤销手续应当注意的事项

①存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

②存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

③银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列人久悬未取专户管理。

(四)基本存款账户(核准)

1.使用范围(重要)

基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。

该账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

2.开户要求

(1)开立基本存款账户的存款人资格。(12项，除个人以外)

【提示1】团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队

【提示2】异地常设机构(非临时机构)

【提示3】单位设立的独立核算的附属机构

(2)所需的文件——营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具(正本)。

3.开立程序

(五)一般存款账户(备案)

1.使用范围

(1)一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

(2)该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

2.开户要求

(1)开立一般存款账户的存款人资格。

开立基本存款账户，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。

(2)开立一般存款账户所需的证明文件。

存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记和下列证明文件：

①存款人因向银行借款需要。应出具借款合同。

②存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

【例题l0·判断题】一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，而基本存款账户既可以办理现金缴存，也可以办理现金支取。(　　)

【答案】√

【解析】本题考核基本存款账户和一般存款账户的使用范围。

【例题ll·多选题】下列有关银行结算账户的表述中正确的有(　　)。

A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户

B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户

C.现金缴存可以通过一般存款账户办理

D.现金支取不能通过一般存款账户办理

【答案】ACD

【解析】本题考核一般存款账户的相关规定。一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户;一般存款账户可以办理现金缴存，但不能办现金支取。

(六)专用存款账户

1.使用范围

专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。

(1)单位银行卡账户的资金：必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务。

(2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户：不得支取现金。

(3)收入汇缴账户：除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金;

业务支出账户：除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。

(4)其余几项是可以支取现金的。

2.开户要求

存款人开立专用存款账户，应向出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

同一证明文件.只能开立一个专用存款账户。

开立QFIl专用存款账户时，应出具国家外汇管理部门的批复文件和证券管理部门的证券投资业务许可证，但无须出具基本存款账户开户许可证。

3.开立程序

存款人申请开立专用存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立账户。

预算单位专用存款账户和QFIl专用存款账户必须经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。

【例题l2·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，专用存款账户的用途包括(　　)。

A.财政预算外资金

B.基本建设资金

C.粮、棉、油收购资金

D.收入汇缴资金

【答案】ABCD

【解析】本题考核专用存款账户的种类和用途。本题的四个选项均属于专用存款账户的用途。

(七)临时存款账户(核准)

1.使用范围

(1)设立临时机构：如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等。

(2)异地临时经营活动：如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动。

(3)注册验资。

2.开户要求

(1)临时机构，应出具其驻地主管部门同意设立临时机构的批文。

C2)异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

(3)异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

(4)注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

其中第(2)、(3)项还应当出具其基本存款账户开户登记证。

3。开立程序

银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。

4.注意的问题

(1)临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

(2)临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

(3)注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。

(4)增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。

【例题l3·多选题】下列(　　)情况下，存款人可以申请开立，临时存款账户。

A.注册验资

B.缴纳住房基金

C.异地临时经营活动

D.支付职工差旅费

【答案】AC

【解析】选项B属于专用存款账户。选项D属于基本存款账户。

(八)个人银行结算账户(备案)

1.使用范围

【提示】与个人储蓄账户进行区分。

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

2.开户要求

(1)开立条件

①使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具;

②办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务。

【提示】“定期借记”是指由收款人定期对付款人的开户银行发起的，委托付款人开户银行按照约定扣划付款人的款项给收款人的资金转账业务，如代付水、电、话费;

“定期贷记”是指银行按照付款人的付款凭证，定期将款项划付给收款人的资金转账业务.如代发工资。

(2)证明文件

身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。

3.开立程序

开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

4.注意问题(了解)

【例题l4·多选题】个人银行结算账户可以用于(　　)。

A.存款

B.取款

C.通过转账支付水电费

D.办理信用卡

【答案】ABCD

【解析】本题考核个人银行结算账户的使用范围。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，还可以使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具，办理汇兑、定期借记(如代付水、电、话费)、定期贷记(代发工资)、借记卡等结算业务。

(九)异地银行结算账户

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的银行结算账户。

1.使用范围

(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)，需要开立基本存款账户的;

(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;

(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;

(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;

(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

2.证明文件

存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件外.还应出具下列相应的证明文件：

(1)经营地与注册地不在同一行政区域的存款人。在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。

(2)异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。

(3)因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人.在异地开立专用存款账户的.应出具隶属单位的证明。

【提示】属于上述(2)、(3)项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。

【例题l5·判断题】上海的甲公司在北京进行了，临时的经营活动，由于业务时间比较短.甲只能够在上海开立银行结算账户，不能够在北京开立银行结算账户。(　　)

【答案】×

【解析】本题考核异地银行结算账户的开立。异地临时经营活动需要开立临时存款账户的.是可以在异地开立有关银行结算账户的。

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（责任编辑：xy）

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