管理会计师

四、计算题:

28、 甲公司2006年6月1日向A公司销售商品一批，价款200000元，增值税34000元，商品已交付A公司，该商品成本为150000元。当日收到A公司开出并由银行承兑的商业汇票，面值234000元，期限6个月。10月1日，甲公司向B公司采购原材料价款190000元，增值税32300元，材料已验收入库，B公司发货时代垫运费1700元；当日华兴公司将持有的A公司商业汇票背书转让给B公司，差额部分用银行存款结算。

要求：根据上述资料编制有关会计分录。（应交税费要写明细账户） 

标准答案：

（1）销售商品

借：应收票据 234000
　
贷：主营业务收入 　200000
应交税费—应交增值税（销项税额）　34000

借：主营业务成本 150000
　
贷：库存商品 　150000

（2）采购原材料

借：原材料 　191700
应交税费—应交增值税（进项税额）32300
银行存款 10000
　
贷：应收票据 　234000 
 
29、 甲公司（一般纳税人）2007年2月1日从乙公司购入一批价格为100000元的材料（尚未验收入库），收到增值税专用发票一张，注明增值税额17000元；同时出具了一张期限为3个月的带息商业承兑汇票，年利率为4％。根据上述资料，回答下列问题：

（1）编制甲公司购入材料；计提利息；到期付款的会计分录

（2）编制乙公司销售产品；计提利息；到期收款的会计分录

（3）若票据到期，甲公司无力付款，分别编制甲公司和乙公司的会计分录 
 
标准答案：

（1）甲公司

①购入商品时：

借：在途物资                        300000
应交税费－应交增值税（进项税额） 51000

贷：应付票据                       351000
　
②2007年3月31日，计算2个月的利息
351000×4％×2/12=2340

借：财务费用  2340

贷：应付票据   2340

③到期付款时：

借：应付票据      353340（351000+2340）
财务费用       1170

贷：银行存款          354510 （351000+351000×4％×3/12）

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