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会计从业资格考试计算分析题(本题共2小题，每小题10分，共20分)

1.某公司2012年12月31日，年终“本年利润”账户贷方余额3 000 000元.利润分配的“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为250 000元，经股东大会决议利润分配方案为“本年提取10%的法定盈余公积金、提取5%的任意盈余公积金、向投资者分配利润900 000元”。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)该公司提取法定盈余公积金的金额为( )元。

A.325 000

B.300 000

C.275 000

D.185 000

(2)该公司年末未分配利润的金额应为( )预算内。

A.25 000

B.1 650 000

C.1 900 000

D.2 350 000

(3)该公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金时，涉及的会计科目有( )。

A.本年利润

B.利润分配

C.资本公积

D.盈余公积

(4)该公司向投资者分配利润时，涉及的会计科目有( )。

A.本年利润

B.利润分配

C.应付股利

D.银行存款

(5)该公司年终结转“本年利润“账户时，涉及的会计科目有( )。

A.本年利润

B.利润分配

C.应付股利

D.净利润

2.2012年某公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2012年度，该公司发生如下相关经济业务：

①按现行会计制度计算的全年利润总额为1 000 000元，其中包括国库券利息收入40 000元。

②核定的全年计税工资为800 000元，全年实发工资850 000元。

③用银行存款实际缴纳所得税300 000元。

要求：根据上述资料。编制相应经济业务的会计分录。注意： “应交税费”科目均写出二级明细科目。

(1)计算该公司2012年度的应纳税所得额。

(2)计算该公司2012年度的应交所得税。

(3)编制该公司确认应交所得税时的会计分录。

(4)编制该公司实际缴纳所得税的会计分录。

(5)编制该公司年末结转所得税费用的会计分录

会计证考试计算分析题答案

1.(1)B 【解析】该公司提取法定盈余公积金的金额为：3 000 000x10%=300 000(元)。

(2)C 【解析】该公司年末未分配利润的金额应为：3000000x(1-15%)-900000+250000=1900000(元)。

(3)BD【解析】借：利润分配

贷：盈余公积——未分配利润

(4)BC【解析】借：利润分配

贷：应付股利

(5)AB【解析】借：本年利润——未分配利润

贷：利润分配

2.(1)1 010 000【解析】该公司应纳所得额=1 000000—40000+50000=1 010000(元)。

(2)252 500【解析】该公司应交所得税=1 010 000x25%=252 500(元)。

(3)确认应交所得税的会计分录：

借：所得税费用 252 500

贷：应交税费——应交所得税 252 500

(4)实际缴纳所得税的会计分录：

借：应交税费——应交所得税 300 000

贷：银行存款 300000

(5)年末结转所得税费用的会计分录：

借：本年利润 252 500

贷：所得税费用 252 500

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（责任编辑：xy）

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