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二、发票管理

(一)发票及发票管理概述

1.发票、发票管理的概念

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。

《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

【例题•单选题】发票的主管机关是( )。

A.县级以上财政部门

B.国家税务总局

C.县级以上国家税务局

D.县级以上地方税务局

[答案]B

[解析]《税收征管法》明确规定税务机关是发票的主管机关，国家税务总局统一负责全国发票管理工作。

2.发票的联次及基本内容

国家税务总局规定

除经国家税务总局或省级税务机关依据各自的职责批准外，发票均应套印全国统一发票监制章。

发票的基本联次：存根联——开票房留存备查;

发票联——收执方作为原始凭证;

记账联——开票房作为原始凭证。

增值税专用发票：以上三种+抵扣联——收执方作为抵扣税款的凭证。

(二)发票的种类(省级以上税务机关确定)

1.增值税专用发票

增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。

增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。

一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。

2.普通发票

普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

普通发票由行业发票和专用发票组成。

(1)行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;

(2)专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

3.专业发票

专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章;它属于发票的管理范围，但经有关部门批准后，由主管部门自定式样，自行印制、发放和管理，自行负责。这是专业发票的特征，也是与其他专用发票、普通发票的区别之处。

【例题•多选题】增值税专用发票的联次包括( )。

A.存根联

B.发票联

C.记账联

D.抵扣联

[答案]ABCD

【例题•判断题】增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 ( )

[答案]对

【例题•多选题】下列属于普通发票的有( )。

A.增值税专用发票

B.商业零售统一发票

C.商品房销售发票

D.邮票

[答案]BC

【例题•判断题】普通发票的基本联次为三联，第一联为存根联，第二联为抵扣联，第三联为发票联。( )

[答案]错

《发票管理办法实施细则》第四条发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查;第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证;第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。

【例题•判断题】一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，只可以开具专用发票。( )

[答案]错

【例题•判断题】只要是一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票。( )

[答案]错

(三)发票的开具要求

在开具发票时要遵守下面的规定：

1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。(判断)

2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。(判断)

4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。

5.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;

未经税务机关批准，不得拆本使用发票;

不得自行扩大专业发票使用范围。(多选)

6.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

7.开具发票的单位和个人应当依法妥善存放和保管发票，不得丢失。发票丢失，应于当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

8.开具发票的单位应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿。并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满后，经税务机关查验后销毁。(单选)

【例题•单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是( )

A.不得转借发票

B.不得转让发票

C.不得代开发票

D.可以自行决定拆本使用发票

[答案]D

【例题•判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。( )

[答案]对

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