管理会计师

四、简答题:

42、 某工厂200×年1月l日"坏账准备"账户贷方余额为1200元，200×年度共发生以下有关业务：

1）应收A公司款项1500元因故不能收回，经批准转为坏账。

2）收到已作为坏账冲销的B公司款项600元，款项存入银行。

3）200×年年末应收账款的余额为700000元，按应收账款余额的5‰计提坏账准备。

[要求]根据以上资料编制会计分录。

标准答案：

（1）确认坏账 借：坏账准备 1500
贷：应收账款 1500
（2）收回已经核销的坏账
借：应收账款 600
贷：坏账准备600
同时：借：银行存款 600
贷：应收账款 600
（3）应计提坏账＝700000×5‰－（1200+600-1500）＝3200
借：资产减值损失 3200
贷：坏账准备 3200

43、 售给甲公司商品一批，价款5000元，增值税款850元， 用银行存款代垫运杂费300元。货款尚未收到。

标准答案：

借：应收账款6150
贷：主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税（销项税）850
银行存款 300

44、 售给乙公司商品一批，价款70000元，增值税额11900元，商业折扣5%，货款尚未收到。

标准答案：

借：应收账款77805
贷：主营业务收入 66500
应交税费——增值税（销项税）11305