管理会计师

46、 某企业06年12月26日销售商品一批，售价500000元，增值税额85000元，成本330000元。07年5月8日，该批商品因质量严重不合格被退回，货款已经退回购货方。编制退货时的会计分录

标准答案：冲减收入和税金：
借：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税（销项税）85000
贷：银行存款 585000
冲减成本：
借：库存商品 330000
贷：主营业务成本 330000

47、 某企业以银行存款支付违约罚款8000元

标准答案：借：营业外支出 8000
贷：银行存款 8000

48、 某企业2008年按有关财务制度规定应开支业务招待费80000元，全年实际开支业务招待费120000元。当年，按会计核算原则计算的税前会计利润为2000000元，所得税率为33％，假定本企业全年无其他纳税调整因素，编制计算所得税费用、实际上交及结转所得税费用的会计分录

标准答案：
（1） 计算该企业的所得税额
纳税调整增加额＝120000－80000＝40000元
应纳税所得额＝2000000+40000＝2040000元
应交所得税＝2040000×33％＝673200元
分录为：借：所得税费用 673200
贷：应交税费——应交所得税673200
（2） 实际上交所得税 借：应交税费——应交所得税 673200
贷：银行存款 673200
（3） 年末，将“所得税”账户余额转入“本年利润”账户
借：本年利润 673200
贷：所得税费用 673200