管理会计师

36、 乙公司是一家电磁炉生产企业，有职工100名，2007年2月，公司以其生产的每台成本为100元的电磁炉作为福利发放给公司每名职工。该型号电磁炉的售价为200元，适用的增值税税率为17％。假定公司职工中80名为直接参加生产的人员，20名为总部管理人员。编制向职工发放电磁炉的相关会计分录。

标准答案：乙公司的账务处理如下：
（1）确认应付职工薪酬
一台电磁炉的价税合计＝200×（1+17%）＝234元
计入生产成本的金额为：80×234=18720（元）
计入管理费用的金额为：20×234=4680（元）
借：生产成本 18720
管理费用 4680
贷：应付职工薪酬 23400
（2）确认收入
借：应付职工薪酬 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3400
（3）结转成本
借：主营业务成本 10000
贷：库存商品 10000

37、 甲公司于2007年12月10日向乙公司购入材料一批，价款为100000元，增值税额为17000元，付款条件为2/10,n/30。材料已经验收入库，甲公司于2007年12月19日付款。编制甲公司购入材料及支付购货款的会计分录。（计算现金折扣不考虑增值税）

标准答案：（1）购入材料时：
借：原材料 100000
应交税费－应交增值税（进项税额） 17000
贷：应付账款 117000
（2）支付购货款时，享受的现金折扣＝100000×2％＝2000元
借：应付账款 117000
贷：银行存款 115000
财务费用 2000

38、 某企业接受某股东以非专利技术和一台设备进行的投资。非专利技术协商作价250000元；设备作价500000元。
答案：

标准答案：借：无形资产 250000
固定资产 500000
贷：实收资本 750000

39、 A股份有限公司于2007年12月1日取得银行借款100000元，期限6个月，年利率为9％，利息分月预提，编制A公司2007年12月31日计提借款利息的会计分录。

标准答案：2007年12月份的借款利息＝100000×9％÷12＝750元
借：财务费用 750
贷：应付利息 750

40、 企业2007年的净利润为450000元，经股东大会批准按10％提取法定盈余公积，按5％提取任意盈余公积，按可供投资者分配利润的60％向投资者分配利润（假定该企业以前年度没有未分配利润）
要求：
（1） 编制提取法定盈余公积金、任意盈余公积、向投资者分配利润的会计分录
（2） 计算向投资者分配的利润数，要在试卷上列出计算过程

标准答案：借：利润分配－提取法定盈余公积 45000
贷：盈余公积－法定盈余公积 45000
借：利润分配－提取任意盈余公积 22500
贷：盈余公积－任意盈余公积 22500
向投资者分配利润：（450000－45000－22500）×60％＝229500
借：利润分配－应付利润229500
贷：应付利润 229500