管理会计师

三、纳税申报

(一)纳税申报的概念

1.定义：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。

纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须按照税法规定的期限申报纳税。

2.纳税申报表

【例题·多选题】纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送( )以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

A.记账凭证

B.会计账簿

C.纳税申报表

D.财务会计报表

[答案]CD

《征管法》第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

3.无税也申报 (判断)

《实施细则》第三十二条 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

【例题·判断题】当月没有收入的单位在规定的纳税期限内也必须进行纳税申报。( )

[答案]对

(二)纳税申报的方式

1.直接申报，也称上门申报。是指纳税人自行直接到税务机关办理纳税申报。

2.邮寄申报。

邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。

凡实行查账征收方式的纳税人，经主管税务机关批准，可以采用邮寄申报的办法;纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据;

邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。(判断)

3.数据电文申报。

4.其他申报方式。实行定期定额征收的纳税人可以实行简易申报、简并征期的申报方式。(多选)

【例题】广州市白云区的瑞尔商店2006年9月1日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年12月31日经税务机关检查：瑞尔商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计24万元，但账簿设置不健全，收入总额无法核实。

根据会计法规和税收征管法规回答下列问题：

(1)瑞尔商店是合法经营吗?请说明理由。

(2)瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记?

(3)税务机关实行核定应税所得率征收办法核定瑞尔商店的所得税，设应税所得率为20%。计算瑞尔商店2006年度应纳税所得额、应纳所得税额(适用所得税率25%)

[解析]

(1)瑞尔商店是违法经营。瑞尔商店没有按期税务登记，违反《征管法》;没有依法设置账簿，违反《会计法》。

(2)瑞尔商店应在领取营业执照之日起30日内到白云区税务机关申报办理税务登记。

(3)应纳税所得额 = 240 000 /(1-20%) *20% = 60 000(元)

2006年度应纳所得税额 = 60 000*25% = 15 000(元)

 

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