管理会计师

44、 某企业购入一条生产线，价税合计3000000元，购入后发生安装费200000元，款已付，安装完毕后固定资产原值为3 200 000元，预计净残值为3%，预计使用年限为5年，按双倍余额递减法计提折旧。要求：编制购入固定资产、发生安装费、安装完毕投入使用以及第1年的计提折旧的会计分录

标准答案： 购入固定资产： 借：在建工程 3000000

贷：银行存款 3000000

发生安装费： 借：在建工程 200000

贷：银行存款 200000

安装完毕交付使用 借：固定资产 3200000

贷：在建工程 3200000

第一年计提折旧额 3200000×2/5=1280000

借：制造费用 1280000

贷：累计折旧 1280000

解析：

45、 分配本月职工工资55 000元。其中，生产工人工资30 000元，车间管理人员工资8 000元，行政管理人员工资10 000元，在建工程人员工资5 000元，福利部门人员工资2 000元;编制工资分配的会计分录

标准答案： 借：生产成本 30000

制造费用 8000

管理费用 10000

在建工程 5000

应付福利费 2000

贷：应付工资 55000

解析：

46、 本月收到去年已作为坏账转销的应收账款15 000元，存入银行

标准答案： 借：应收帐款 15000

贷：坏帐准备 15000

借：银行存款 15000

贷：应收帐款 15000

解析：

47、 当期应纳税所得额1 000 000元，所得税税率为33%，计算应交所得税并编制分录

标准答案： 计算所得税：1000000×33%=330000

借：所得税 330000

贷：应交税金——应交所得税 330000

解析：

48、 甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：

(1)3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。

(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。

(5)20日。C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

要求编制甲公司上述销售业务的会计分录。

("应交税金"科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)

标准答案： (1)借：银行存款 84 240

贷：主营业务收入 72 000

应交税金--应交增值税(销项税额) 12 240

(2)借：应收账款 70 200

贷：主营业务收入 60 000

应交税金--应交增值税(销项税额) 10 200

(3)借：银行存款 69 000

财务费用 1 200

贷：应收账款 70 200

(4)借：应收账款 105 300

贷：主营业务收入 90 000

应交税金--应交增值税(销项税额) 15 300

(5)借：主营业务收入 5 400

应交税金--应交增值税(销项税额) 918

贷：应收账款 6 318

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