管理会计师

四、案例分析题

(二)A企业2011年实现销售收入为3 000万元，取得租金收入50万元;销售成本、销售费用、管理费用共计2 800万元(全部允许所得税前扣除);“营业外支出”账户列支35万元，其 中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性 赞助支出20万元。当年已预交所得税40万元。适用所得税税率为25%。

要求：根据税法有关规定，回答下列问题。

1.在计算应交企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有(　)。

A.通过希望工程基金委员会向灾区捐款

B.直接向某困难地区捐款

C.非广告性赞助支出

D.已预交所得税

2.企业发生的符合条件的(　)支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

A.业务招待费

B.广告费

C.业务宣传费

D.公益性捐赠

3.关于应纳税所得额的计算，下列说法正确的是(　)。

A.2011年利润总额为215万元

B.2011年利润总额为175万元

C.2011年公益性捐赠，允许税前扣除限额10万元

D.2011年公益性捐赠，允许税前扣除限额15万元

4.2011年应纳税所得额为(　)万元。

A.240

B.224.2

C.235

D.215

5.2011年应交所得税(　)万元。

A.60

B.56.05

C.58.75

D.53.75

四、案例分析题

(二)

1.[答案]BCD

【精析】直接向某困难地区捐款、非广告性赞助支出、已预交所得税不能在所得税前扣除。

2.[答案]BC

【精析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

3.[答案]AC

【精析】A公司2011年的利润总额=3000+50-2800-35=215(万元)。公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8(万元)，10<25.8，可以据实扣除。

4.[答案]A

【精析】A公司2011年的应纳税所得额=215+5+20=240(万元)。

5.[答案]A

【精析】A公司2011年的应交所得税=240×25%= 60(万元)。

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（责任编辑：中大编辑）