管理会计师

1[多选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。

A.消费税B.营业税C.土地增值税D.增值税

参考答案：A,B,C

参考解析：增值税属于价外税，纳税人在计算企业所得税应纳所得税额时不能扣除增值税。

2[多选题] 按照《中华人民共和国会计法》的规定，记账人员与经济业务事项的(　　)的职责权限应明确，并相互分离，相互制约。

A.审批人员B.经办人员C.财物保管人员D.稽核人员

参考答案：A,B,C

参考解析：《中华人民共和国会计法》第27条规定，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

3[多选题]下列属于一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形有(　　)。

A.向消费者销售应税项目B.加工货物C.销售增值税免税货物D.销售专利权

参考答案：A,C,D

参考解析：《增值税专用发票使用规定》规定，一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务、根据增值税细则规定应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项目)，必须向购买方开具增值税专用发票。但下列情形不得开具增值税专用发票：

(1)向消费者销售应税项目;

(2)销售免税项目，国有粮食购销企业销售粮食除外;

(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;

(4)将货物用于非应税项目;

(5)将货物用于集体福利或个人消费;

(6)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。

4[多选题]本票的基本当事人包括(　　)。

A.出票人B.付款人C.收款人D.背书人

参考答案：A, C

参考解析：本票的基本当事人有出票人与收款人。

根据下述资料，回答下列问题。

某商贸公司为一般纳税人，2011年2月发生几笔购销业务。

(1)购入货物取得的增值税专用发票上注明的价款金额是255万元，增值税额是43.35万元。 同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款额是5万元。

(2)销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为550万元(不含税);另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元(已扣除收购旧货支付的款额10万元)。

(3)购买了一批广告性质的礼品，赠送给客户，取得的增值税专用发票上注明的价款是10万元。

(4)当月为公司食堂购进两台大冰柜，取得的增值税专用发票上注明的税额是8500元。假设上述各项购销货物税率均为17%，购进货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，当月通过税务机关认证。支付的运输费按7%扣除率计算进项税额

5[不定项选择题]应计算当期销项税额的销售额包括(　　)。

A.销售货物开具的增值税专用发票注明的不含税销售额550万元

B.以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元

C.以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元加上已扣除收购旧货支付的款额10万元

D.购买广告性质的礼品，赠送给客户，取得的增值税专用发票上注明的价款10万元

参考答案：A,C,D

参考解析：当期销项税额计算：一是销售货物开具的增值税专用发票注明的不含税销售额;二是以旧换新方式销售，不得扣除收购旧货支付的款额，向消费者销售应为含税价，应换算为不含税价格;三是将购买的货物赠送客户视同销售。故A、C、D选项正确。

6[不定项选择题] 当期销项税额为(　　)万元。

A.110.5B.93.5C.112.2D.95.2

参考答案：C

参考解析：当期销项税额=550×17%+[(107+10)÷(1+17%)×17%]+10×17%=93.5+17+1.7=112.2(万元)。故C选项正确。

7[不定项选择题] 可以抵扣的进项税额包括(　　)。

A.购进货物取得的专用发票上注明的增值税额

B.购买礼品的进项税额

C.购进冰柜用于集体福利的进项税额

D.支付运费的进项税额

参考答案：A,B,D

参考解析：当期可以抵扣的进项税额包括：一是购进货物取得的专用发票上注明的增值税额;二是支付运费的进项税额;三是购买礼品的进项税额。对于购进冰柜用于集体福利的进项税额不得抵扣。故A、B、D选项正确。

8[不定项选择题] 当期可以抵扣的进项税额为(　　)万元。

A.43.35B.45.4C.43.7D.45.05

参考答案：B

参考解析：当期进项税额=255×17%+5×7%+10×17%=43.35+0.35+1.7=45.4(万元)。故B选项正确。

9[不定项选择题] 当期应纳增值税额为(　　)万元。

A.65.1B.66.45C.68.5D.66.8

参考答案：D

参考解析：当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=112.2-45.4=66.8(万元)。故D选项正确。

回答题

国家预算是有计划地管理财政收支的工具，预算组织程序包括预算草案的编制、预算审批、预算执行和预算调整。财政部门在预算组织协调和监督工作中，按照《预算法》的规定，将预算计划管理方式贯穿于预算资金筹集、分配和使用的始终，并通过预算管理工作内容来实现。

请根据以上资料，回答如下关于预算组织程序的问题。

10[不定项选择题]下列关于预算草案的叙述中，不正确的为(　　)。

A.预算草案专指各级政府财政部门编制的已经法定程序审查和批准的预算收支计划

B.预算草案专指各级政府财政部门编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划

C.预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划

D.预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的已经法定程序审查和批准的预算收支计划

参考答案：A,B,D

参考解析：本题考核预算草案的概念。预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。故选ABD。

11[不定项选择题] 下列各项中，属于各级政府编制年度预算草案的依据的为(　　)。

A.上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求

B.本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围

C.上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素

D.国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策

参考答案：A,B,C,D

参考解析：本题考核各级政府编制年度预算草案的依据。①上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求;②本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围;③上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素;④国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策;⑤法律、法规。故选ABCD。

12[不定项选择题] 下列各项中，属于各部门、各单位编制年度预算草案的依据的为(　　)。

A.法律、法规和本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署

B.本部门、本单位的定员定额标准

C.本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划

D.本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素

参考答案：A,B,C,D

参考解析：本题考核各部门、各单位编制年度预算草案的依据。①法律、法规和本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署;②本部门、本单位的定员定额标准;③本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划;④本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。故选ABCD。

13[不定项选择题] 根据《预算法》的规定，负责具体编制预算调整方案的为(　　)。

A.人民代表大会常务委员会B.政府税务部门C.人民代表大会D.政府财政部门

参考答案：D

14[不定项选择题] 根据《预算法》的规定，负责审查和批准中央预算的为(　　)。

A.国务院财政部门B.国务院C.全国人民代表大会D.全国人民代表大会常务委员会

参考答案：C

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（责任编辑：xy）

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