管理会计师

1. 银光工厂 2005 年 5 月份“总分类账户本期发生额及余额表”如表 2-1：
要求：根据表中资料，计算填列括号中的有关数字并进行试算平衡。( 表中“-”表示没有发生额 )

2.2005 年 3 月，由发起人王敏发起注册兴办敏杰有限责任公司。3 月份，敏杰有限责任公司发生如下交易和事项：
(1)3 月 1 日张敏杰投资 400000 元作为该公司的注册资本 ( 注册资本已存人其开户银行某市工商银行 )，并到当地工商局领取了营业执照，办理注册登记。
(2)3 月 3 日购置不需要安装的设备一台，价款 100000 元，价款由银行存款支付。
表　２—１ 总分类账户本期发生额及余额表
2005年5月31日
会计科目 期初余额 本期发生额     期末余额
 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
现金 300  — — (  ) 
银行存款 38000  13000 (  ) 29700 
应收账款 3000  — 3000 (  ) 
原材料 80000  60000 (  ) 90000 
生产成本 (  )  70000 80000 20000 
产成品 (  )  80000 20000 100000 
固定资产 200000  (  ) 20000 220000 
短期借款  (  ) — 10000  49000
应付账款  (  ) 9300 60000  60000
实收资本  343000 (  ) 40000  351000

(3)3 月 5 日购入原材料一批，价款 120000 元，货款由银行存款支付，原材料己验收入库。
(4)3 月 9 日提取现金20000元。
(5)3 月 9 日用现金支付水电费 8000 元。
(6)3 月 9 日用现金支付工人工资 10000 元。
(7)3 月 10 日投入生产，生产车间领用原料 60000 元。
(8)3 月 20 日从银行借入期限为 3 个月的借款 50000 元，借人的款项已同时存入其开户银行。
(9)3 月 31 日购买原材料 55000 元，已验收入库，货款未付。 要求：
(1) 就敏杰有限责任公司 3 月份的交易和事项，编制会计分录。
(2) 根据编制的会计分录，登记账户 ( 丁字账户 )。

3. 甲企业相关资料如下：
(1)2005 年 3 月月初会计科目的余额如表 2-2。
表２－２ 　试算平衡表
2005年3月1日 　单位：元
会计科目 借方余额 贷方余额
银行存款 30000 
应收账款 50000 
原材料 40000 
短期借款  40000
应付账款  30000
实收资本  50000
合    计 120000 120000

(2)3 月发生如下业务：
①收回应收账款 40000 元并存入银行。
②用银行存款 20000 元购人原材料 ( 假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算 )，原材料已验收入库。
③用银行存款偿还短期借款 30000 元。
④从银行借人短期借款 10000 元直接偿还应付账款。
⑤收到技资人追加的技资 50000 元并存入银行 ( 假定全部为实收资本 )。
⑥购人原材料，货款 30000 元，原材料己验收入库，货款尚未支付。
要求：
(1) 编制上述业务的会计分录。
(2) 编制甲企业 3 月 31 日的试算平衡表。

4. 某企业 2005 年 3 月 1 日“原材料”账户账面余额 140000 元，“应付账款”账户账面余额 20000 元，其有关明细账户的账面余额分别见表 2-3 、表 2-4。
表２－３
材料名称 计量单位 数量 单价(元) 金额(元)
甲材料乙材料 公斤公斤 20001000 5040 10000040000
合计    140000

表２－４

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债权人名称 应付账款余额(元)
A公司 12000
B公司 8000
合 　计 20000

该企业 2005 年 3 月份发生以下经济业务 ( 为简化，本部分的例题中不考虑有关税收的因素 )：
① 2 日，向 A 公司购入甲材料 300 公斤，每公斤 50 元，货款以银行存款支付。
② 10 日，向 B 公司购入乙材料 400 公斤，每公斤 40 元，货款尚未支付。
  ③  16 日，本月仓库发出甲材料 2100 公斤，每公斤 50 元，计105000元；发出乙材料 1100 公斤，每公斤 40 元，计44000 元。发出材料合计 149000 元，均用于产品生产。
  ④ 26 日，以银行存款偿还 A 公司货款 10000 元，偿还 B 公司货款 20000 元，合计 30000 元。
要求：
(1) 根据上述经济业务编制有关会计分录。
(2) (2) 将上述期初余额及本月发生额记人有关总分类账户及其明细分类账户。

5. 某企业于 2005 年 4 月发生下列经济业务：
(1)4 月 10 日，收到上月乙公司所欠销货款 5000 元，存人银
(2)4 月 15 日，从银行提取现金 40000 元。
(3) 企业生产产品直接援用原材料 23000 元，生产车间管理方面耗用原材料 4000 元，共计 27000 元。
(4)4 月 30 日，购买甲材料一批，价款 50000 元，支付现款20000 元，余款签发半年期银行汇票一张支付。
要求：根据以上经济业务编制记账凭证。

6. 资料：某企业为一般纳税企业，在 2005 年 1 月发生以下经济业务：
(1) 开出现金支票 500 元，支付企业办公楼租赁费。记账凭证
上编制的会计分录如下：
借：管理费用  5000
贷：现金  5000
(2) 购入材料一批，共计货款 93600元 ( 含 17% 增值税 )，款已付清。编制如下会计分录并据以登记入账。
借：材料采购                                  93600
贷：银行存款 　93600
(3) 计提车间用固定资产折旧 41000 元。编制会计分录如下并据以登记人账：
借：制造费用 　14000
贷：累计折旧 　14000
要求：说明上述账务处理的错误所在，应该选用的正确更正方法，并更正上述错误。

7. 资料：(1)11 月 3 日，用银行存款支付前欠某单位的货款
(2)11 月 20 日，以现金直接支付车间设备修理费 500 元。根据记账凭证登记的账簿记录如下：
 
(2)11 月 20 日，以现金直接支付车间设备修理费 500 元。根据记账凭证登记的账簿记录如下：
 
要求：写出所采用的错账更正方法名称，编制更正分录并记人相关的“T”形账内。

8. 资料：某企业 2004 年 11 月 30 日银行存款日记账账面余额为 386000 元，银行对账单上的余额为 368200 元。经与银行对账，发现有下列几笔未达账项：
(1) 销售产品，收到货款 60000 元，支票已送存银行，企业已经入账，银行尚未记账；
(2) 用银行存款支付广告费 10000 元，转账支票已开出，银行尚未记账；
(3) 本月水电费 2800 元，银行己划出，企业尚未记账；
(4)A 公司偿付前欠货款 35000 元，银行已收入企业账户，企业尚未记账。
要求：编制企业银行存款余额调节表见表 2-5。

9. 资料：某企业 2004 年 11 月末财产清查中发现下列账实不符的情况：
(1) 企业库存材料 A 盘亏 1500 元，属于一般经营损失，经审批冲减管理费用。
表２－５ 　银行存款余额调节表
项 目 金 额 项 目 金 额
银行存款日记账余额  银行对账单余额 
调节后余额  调节后余额 [Page]

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