高级会计师

部直属各单位：

现将《水利部直属预算单位政府采购审计办法》印发给你们，请遵照执行。执行中如有问题请及时向部审计室反馈。

水利部直属预算单位政府采购审计办法

第一章 总 则

第一条 为了加强直属预算单位政府采购的审计监督，规范审计行为，保障政府采购活动公开、公平、公正，提高政府采购资金使用效益，加强廉政建设，根据《中华人民共和国政府采购法》、《中央单位政府采购管理实施办法》、《水利部直属预算单位政府采购管理实施办法》及有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称政府采购审计，是指部直属预算单位审计机构（以下简称“审计机构”）在本单位主要负责人领导下，依法对本级及其所属单位政府采购预算、计划的编制和执行情况进行的审计和审计调查。

第三条 本办法适用于与中央预算有直接经费领拨款关系的水利部本级、部直属行政事业单位和社会团体的政府采购审计工作。

第四条 政府采购审计包括：政府采购预算、计划的编制和审批，政府集中采购、部门集中采购、单位分散采购的范围和工作程序，政府采购事项的审批、备案与合同管理，政府采购资金的审计等。

第五条 上级审计机构对下级审计机构的政府采购审计工作进行监督和指导。

第六条 政府采购审计工作由审计机构负责组织实施，也可由审计机构委托具有专业资质的社会审计机构承担。

审计机构应当依照本办法及《水利部委托社会审计业务管理办法》的有关规定，对被委托的社会审计机构的政府采购审计工作进行指导和监督。

第七条 政府采购审计的主要内容：

㈠政府采购有关法规、制度和政策的执行情况；

㈡政府采购预算和政府采购实施计划的编制和执行情况；

㈢政府采购目录及标准的执行情况；

㈣政府采购备案或审批事项的落实情况；

㈤政府采购信息在财政部指定媒体上和水利部指定媒体上的发布情况；

㈥政府采购合同的订立、履行、验收和资金支付情况；

㈦内部政府采购制度建设情况；

㈧对供应商询问和质疑的处理情况；

㈨政府采购的招投标及其他采购方式情况；

㈩其他需要审计的内容。

第二章 政府采购预算和计划执行审计

第八条 政府采购预算及执行审计

㈠政府采购项目是否编制政府采购预算；

㈡政府采购项目及采购资金预算是否在政府采购预算表中单列，有应列而未列的问题；

㈢政府采购预算编制是否进行调查研究、有无弄虚作假问题；

㈣年中因追加预算、政府采购目录及标准调整或者不可预见的原因而需要补报的政府采购项目，是否在政府采购活动开始前，补报政府采购预算；

㈤是否存在未列入政府采购预算、未办理预算调整或补报手续的政府采购、突破预算的实施采购项目；

㈥纳入政府采购预算的项目是否正确、完整。

第九条 政府采购计划执行审计

㈠政府采购计划是否按照本单位经批复的政府采购预算编制；

㈡政府采购计划是否按照规定进行报送；

㈢政府采购计划的变更是否依照程序进行，有无随意变更采购计划的情况和计划外私自采购的行为，有无任意追加突破限额的情况；

㈣因特殊情况，政府采购计划需要调整项目技术指标或者需求数量的，是否在该项目实施前向有关部门提出变更要求；属于政府集中采购的项目是否报送水利部、集中采购机构调整后再组织采购。

第三章 政府采购审批与备案执行情况审计

第十条 下列事项是否报经财政部审批后实施：

㈠政府（部门）集中采购项目达到公开招标数额标准，因特殊情况需要采用其他采购方式；

㈡因特殊情况需要采购非本国货物、工程或服务；

㈢法律、行政法规规定其他需要审批的事项。

第十一条 分散采购项目达到公开招标数额标准的，因特殊情况需要采用公开招标以外的其他采购方式，是否经水利部主管部门审批。

第十二条 下列事项是否备案：

㈠部门预算追加应当补报的政府采购预算、已经批复政府采购预算的变更；

㈡政府集中采购计划和部门集中采购计划；

㈢达到公开招标数额标准、经批准采用公开招标以外采购方式进行采购的项目执行情况；

㈣限额标准以上，公开招标数额以下的政府采购项目，采用单一来源采购方式进行采购的项目情况；

㈤限额标准以上政府采购项目的合同副本；

㈥法律、法规规定的其他需要备案的事项。

第四章 政府采购形式和方式审计

第十三条 政府采购组织形式的审计

㈠列入政府集中采购和部门集中采购目录的项目，是否按规定办理集中采购，有无采用化整为零、分解整体项目、增加采购批次等手段规避集中采购控制的情况；

㈡集中采购和分散采购是否按规定程序和权限进行，有无随意采购，擅自扩大范围、提高标准，有无规避政府采购监管的问题。

第十四条 政府采购方式的审计

㈠政府采购方式的选择是否符合法律规定，是否贯彻了以公开招标作为政府采购的主要方式，采用非公开招标方式的理由是否真实、充分；

㈡有无将应以公开招标方式采购的货物、工程、服务化整为零，或以其他方式规避公开招标采购或擅自采用其他采购方式；

㈢是否严格按照已确定的采购方式和要求进行采购，有无在执行过程中自行改变采购方式等。

第五章 政府采购程序审计

第十五条 公开招投标程序的审计

㈠招标审计

⒈自行招标是否符合有关条件，委托代理招标是否签订委托协议，明确委托代理的事项；

⒉是否在财政部指定的政府采购信息发布媒体上发布招标公告；

⒊自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止的时间是否符合规定的时间；

⒋招标文件的内容是否符合法律规定，是否完整，有无以不合理的要求限制或者排斥潜在投标供应商，对潜在供应商实行差别待遇或者歧视待遇，或者招标文件指定特定的供应商、含有倾向性或者排斥潜在供应商的其他内容的；

⒌是否存在招标机构、采购单位和供应商相互恶意串通，虚假招标行为；

⒍已发出的招标文件进行必要澄清或者修改的，是否在招标文件要求提交投标文件截止日期规定的时间前，是否以书面形式通知所有投标人，招标过程中是否存在擅自修改招标文件和投标文件的违法行为等。

㈡投标审计

⒈投标人是否具备政府采购项目所需的资质（资格），是否具备招标文件中列举的要求；

⒉投标文件的编写、密封、撤回、更正、补充、替代方案等是否符合有关规定及招标文件的要求；

⒊两个或两个以上单位联合投标的，其资质是否符合法律规定和采购人规定的特定条件；

⒋投标人在递交投标文件的同时，是否递交了投标保证金；

⒌投标人是否向招标采购单位、评标委员会成员提供不正当利益手段谋取中标。

㈢开标、评标与定标审计

⒈参加开标会议的人员、开标时间、开标记录及开标程序是否符合规定，无效标的处理是否符合规定，开标是否在有关监督机关监督下进行，是否公正、公开；

⒉评标是否符合法定程序，评标委员会是否由招标人的代表和技术、经济等方面的专家组成，评标专家是否按规定抽取，与投标人有利害关系的人员是否按规定回避，评标标准和方法是否在招标文件中载明，在评标时是否另行制定或修改、补充任何评标标准和方法，评标标准和方法是否对所有投标人都相同，评标的指标、标准是否科学合理，标底的编制和确定是否合规、合理、科学，评标委员会是否按规定进行评标，是否执行了评标纪律，或单位非法干预、影响，评标过程是否在有关监督机关监督下进行；

⒊评标委员会完成评标后，是否向招标人提供书面评标报告，并推荐合格中标候选人，中标候选人的基本条件是否符合规定的条件，是否按规定进行了排序，采购人是否按照评标报告中推荐的中标候选供应商顺序确定中标供应商或事先授权评标委员会直接确定中标供应商；

⒋中标供应商确定后，中标结果是否在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上公告，并向中标供应商发出中标通知书；

⒌投标供应商对中标公告是否有异议，招标采购单位是否在规定时间内对质疑内容作出答复。

㈣中标审计

⒈采购人或者采购代理机构是否在规定期限内与中标供应商签订书面合同，所签订的合同是否对招标文件和中标供应商投标文件作实质性修改，采购单位有无提出不合理的要求，作为签订合同的条件，是否与中标供应商私下订立背离合同实质性内容的协议，是否存在中标书发出后，无正当理由不与中标人签订采购合同的行为；

⒉对中标人放弃中标、拒签合同，将中标项目转让给他人，在投标文件中未说明，且未经采购招标机构同意，将中标项目分包给他人的，拒绝履行合同义务的，是否按规定处理。

第十六条 邀请招标及其他采购方式程序的审计

㈠邀请招标程序的审计

主要审查采购项目是否符合邀请招标方式的条件，供应商是否根据资信和业绩进行选择，供应商是否在三家以上。

㈡竞争性谈判程序的审计

主要审查采购单位是否按照规定成立谈判小组，谈判小组人数和组成是否符合规定，被邀请的供应商是否符合相应资格条件，是否不少于三家，谈判文件是否符合要求。

㈢询价采购程序的审计

主要审查采购单位是否按照规定成立询价

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