高级会计师

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(2)损益表资料(单位：万元)

主营业务收入 216000

主营业务成本 183600

主营业务利润 32400

利息费用 10050

利润总额 22350

所得税 8940

净利润 13410

(3)相关财务比率

项 目 东方公司 行业平均水平

流动比率 2.86 2.5

固定资产周转率 1.85 1.65

普通股权益报酬率 13.50% 18%

主营业务利润率 15% 15%

已获利息倍数 3.22 3.3

目前公司有甲、乙、丙三个方案可供选择：

甲方案，维持公司现有营运资金政策，不增添设备;

乙方案，在不变更现有资本结构的情况下，将流动资产降低到同行业平均水平，再以所得的资金增添设备;

丙方案，减少20%的流动资产，同时增加相应的流动负债，再以所得的资金增添设备。

在这三个方案下，长期负债与股东权益都将维持在现有的水平。并假定：

(1)固定资产周转率不变;

(2)主营业务利润率不变;

(3)流动负债的平均利率为7.5%，长期负债的平均利率为9%;

(4)所得税税率为40%。

要求：

1.计算甲、乙、丙三个方案对于东方公司财务状况的影响;

2.运用相关财务比率分析公司的偿债能力;

3.为公司选择何种方案进行决策并说明理由。

5.某事业单位尚未实行国库集中支付制度。2004年发生如下业务：

(1)与供货商签订一项合同，购入一批固定资产，合同金额为55万元，以财政部门拨入的用于购置固定资产的项目经费50万元先行支付。合同规定余款于2003年付清。2002年，收到固定资产及供货商提供的有关发票账单时，借记事业支出550000，贷记银行存款500000，应付账款50000;同时，借记固定资产550000，贷记固定基金550000。2003年支付余款时，借记应付账款50000贷记银行存款50000

(2)将本单位拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为10万元，双方协商价为8万元，单位以10万元作为对外投资的入账价值。

(3)购买分期付息国库券25万元， 并支付手续费0.2万元，增加应收票据，减少银行存款25.2万元;

年末，取得国债收益0.5万元，存入银行，增加投资收益0.5万元。

(4)一年期存款到期，本金20万元，利率2%，收回本息，增加"其他收入――利息收入0.4万元。

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（责任编辑：中大编辑）