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④公司财务部门未能及时的评估、预警和报告填补期权交易保证金窟窿可能引发的巨大财务风险,导致公司财务状况持续不断恶化。
从控制活动方面看:
①对期权期货交易员的交易行为,缺乏复核、评估和审计的职位,导致交易员超过授权范围连续进行错误的交易。
②对重大货币资金支付的控制薄弱。导致在董事会不知情的情况下,将有明确用途的贷款挪作他用。
③会计系统控制失效。期权交易损失未被真实、完整地确认、计量、报告和披露,提供虚假财务报告。
④内部审计控制失效。没有及时揭露期权期货交易中的错误行为和重大损失。
⑤人员素质控制失败。相关的交易员、风险管理人员、内部审计人员道德素养和专业素质存在缺陷。
从信息与沟通方面看:
①公司内部没有建立及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效的沟通。
②董事会与风险管理委员会、管理委员会、管理层之间没有良好的沟通,管理层与内部审计部门之间没有良好的沟通。
③董事会获取信息的能力比较弱,造成长时间被管理层蒙蔽,没有及时掌握经营管理中的重大信息。
从内部监督方面看:
①公司缺乏内部控制执行情况的个别评价和持续监控,导致内部控制制度在具体业务中没有得到有效的执行。
②内部控制监督应当包括日常监督和专项监督,针对这项高风险的投资业务,应该进行专项监督,并提交书面报告。
(2)W公司董事会可以采取以下措施加强对W公司的控制:
①健全W公司的组织机构,并明确各层管理人员的职责权限,建立董事会与管理层之间的权力制衡机制,尤其是针对总经理的权限划分要明确,充分发挥董事会下属专业委员会的作用。
②建立对W公司高层管理人员的科学选拔任用机制和严格的监督检查机制,要求定期述职与业绩考核相结合,严明纪律,严格奖惩。对于发现的不恰当行为,一定要令行禁止。
③加强W公司的审计监督,加强审计委员会与内部审计部门的沟通和管理。
④建立单位文化,增强单位所有员工的风险意识和风险管理理念,对管理层的诚信和道德价值观提出要求,并增强所有员工的法制观念。
⑤建立董事会与W公司之间的及时、准确的信息沟通渠道,通过调动各个层次人员的积极性,及时掌握控股公司经营管理中的重大信息和异常情况。
⑥加强内部监督,要求建立日常监督和专项监督体系,并将监督情况形成书面报告,形成畅通的报告渠道,确保发现的重要问题能够及时送达治理层和管理层;同时,应当建立内部控制缺陷纠正、改进机制,充分发挥内部监督效力。
4.2×10年5月,某市场卫生局财务处根据财政部门要求和现行《政府收支分类科目》的规定,编制了卫生局及其下属事业单位医疗科学研究所2×11年度支出预算草案,报请卫生局部会计师审定。2×11年度支出预算草案简表如下:
金额单位:万元
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预算支出项目 |
金额 |
支出功能分类 |
支出经济分类 |
局本级预算项目 |
1.在职职工薪酬 |
750 |
一般公共服务 |
工资福利支出 |
2.日常办公经费 |
1200 |
医疗卫生 |
商品和服务支出 |
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3.列入科技三项费用的医疗垃圾污染检测材料试制费 |
800 |
医疗卫生 |
商品和服务支出 |
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4.医疗器械质量监测专用设备维护费 |
220 |
医疗卫生 |
商品和服务支出 |
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5.报市财政局安排的图书馆改建工程项目预算 |
200 |
一般公共服务 |
基本建设支出 |
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医疗科学研究所预算项目 |
6.在职职工薪酬 |
500 |
医疗卫生 |
工资福利支出 |
7.委托某医科大学承办传染病防治国际研讨会的会议经费 |
180 |
教育 |
转移性支出 |
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8.外聘某医科大学专家劳务费 |
80 |
科学技术 |
商品和服务支出 |
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9.报市财政局安排的医疗污染采集设备购置费 |
600 |
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