高级会计师

组织架构设计环节的关键控制点及控制措施

(1)董监高的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等应当根据国家有关法律法规的规定予以明确，企业的决策权、执行权和监督权应当相互分离，形成制衡。

(2)企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

(3)避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。

(4)按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。

组织架构中的不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批;决策审批与执行;执行与监督检查等。

(5)企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗(职)位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。

固定资产管理控制关键控制点和控制措施

●制定固定资产目录;

●严格执行日常维护修理和改良计划;

●严格操作流程;

●加大技改投入;

●规范抵押管理;

●建立清查盘点制度;

●加强处置管理。

承包方选择环节的关键控制点及控制措施

1.综合考虑成本效益原则，避免将核心业务外包。

2.拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。

○总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。

3.择优选择承包方，签订外包业务合同。

4.合理确定外包价格。

5.明确承包方的责任和保密义务。

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（责任编辑：fky）

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