| 2．企业运营环境评估 通过对企业内部运营环境分析，可以判断影响企业全面预算管理的内部因素，更好地为企业设计预算方案。 (1)销售系统的主要因素 ①市场占有率。②客户。 ③渠道和价格。 ④销售政策。 (2)生产系统的主要因素 ①生产方式。 ②生产能力。 ③生产组织。 ④库存管理。 ⑤定额管理。 ⑥计量管理。 (3)采购系统的主要因素 ①供应商管理。 ②付款。 ③物流系统。 (4)技术系统的主要因素 ①企业产品生命周期。 ②新产品研发。 ③工艺。 ④研发政策。 (5)人力资源系统的主要因素 ①人力资源管理水平与企业发展匹配程度。 ②绩效和薪酬政策：预算考核是企业绩效管理的一部分，与薪酬政策息息相关。 ③培训发展体系：企业的培训发展是一项长期工作，良好的培训发展体系能改善企业的执行力，为预算推进打下基础。 (6)投资活动。 (7)融资活动。 3．企业基础管理环境分析 (1)财务管理。企业财务管理基础直接影响到全面预算管理的实施和效果。 (2)信息化管理。 (3)组织制度。 (4)企业文化。 (二)全面预算管理基本设计 1．选择全面预算主题 预算主题是本预算期内企业生存与发展要解决的核心问题。 (1)预算主题选择的依据 ①企业发展战略和年度经营计划； ②企业外部环境的影响，包括市场预测、经济政策预测及新技术预测； ③企业内部环境的变化，包括内部资源的利用能力，企业自身的管理能力，企业预算年度的资金融通能力、赢利能力、市场拓展能力和经营能力等； ④财务指标和部分非财务指标。 (2)预算主题选择更应视企业所处的发展阶段。表5—6列示了处于不同发展阶段的企业对预算主题的选择。 表5-6 预算主题选择表
(1)建立企业预算目标指标体系 预算目标指标的选择旨在体现企业预算管理导向，保证企业战略目标的实现，预算目标指标可归纳为以下两类①财务指标。 ②非财务指标。 (2)选择预算目标指标的基本原则 ①预算目标指标必须和企业发展战略相适应，具备战略导向； ②预算目标指标必须促使企业关注财务目标，重视财务实绩，同时，兼顾企业经营过程和结果； ③预算目标指标必须与该责任中心的权责相适应，体现该责任中心的管理业绩和经营业绩； ④预算目标指标体系必须科学、合理，各指标之间在涵盖的经济内容上不得重复，并应做到短期效益与长期效益相结合，尤应注重设计反映长期效益指标； ⑤预算目标指标必须简便易行，指标的个数不能太多，定义要准确，指标的计算应力求简单，且其计算所依据的资料在企业现有核算资料中应能取得。 (3)确定预算目标期望值的方法 在实际设计企业预算方案时，确定预算目标期望值是非常关键的，其是各利益主体博弈的结果。一般有以下几种方法： ①基数加成法。 ②效益系数法。 ③因素分析法。 ④目标导向法。 (4)分解预算目标 预算目标在各责任中心之间的分解问题可以分为单级法人(仅一级法人)企业和多级 法人(有多级法人)企业两种情况。 ①单级法人企业预算目标的分解。 ②多级法人企业预算目标的分解。 实际上，在对多级法人企业预算目标进行分解过程中，企业生命周期和预算管理模式 是两种重要的影响因素。当企业处于初创期时，宜采用集权式的预算管理模式；当企业处 于发展期和成熟期时，宜采用适度分权的预算管理模式。 |
（责任编辑：）
微信公众号
网校手机版
Copyright © 2003 - 2019 www.wangxiao.cn All Rights Reserved. 中大英才（北京）网络教育科技有限公司 版权所有
出版物经营许可证:新出发京字第丰180113号
京ICP证150393 京ICP备10212420号-1
京公安备11010602000551号
营业执照
